Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.

При этом законами субъектов РФ определяются:

• ставки налога;
• порядок и сроки уплаты налога;
• дополнительные льготы по налогу и основания их применения.

	Кто является плательщиком налога на имущество являются:
Организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения.

К таким организациям относятся:

• российские организации;
• иностранные организации, которые имеют постоянные представительства на территории РФ;
• иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в России, но которые владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и др.), плательщиками налога на имущество не являются.

Внимание! C 2015 года организации на УСН и ЕНВД освобождаются от налога на имущество «за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость» (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее…

	Объектом налогообложения является
Имущество организации.	!

Для разных налогоплательщиков установлен свой объект имущества, который облагается налогом на имущество:

Российские организации	Иностранные организации
любое недвижимое имущество на балансе в качестве основных средств; движимое имущество, принятое на учет до 1 января 2013 года; имущество, переданное другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесенное в совместную деятельность.	основные средства, если организация ведет деятельность в России через постоянное представительство; недвижимое имущество на территории России, если организация не имеет постоянного представительства в России.

Если объекта налогообложения нет, уплачивать налог организация не обязана

	Имущество с 2013 года не является объектом налогообложения:
Движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 1 января 2013 года.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2012 года № 202-ФЗ с 2013 года налог также не платится со следующих объектов имущества:

• космические объекты,
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания,
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ и федерального значения,
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов,
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.

	Налоговая база определяется:
Из среднегодовой либо инвентаризационной стоимости объектов.

Налоговая база для каждой категории плательщиков налога на имущество определяется по-разному:

• для российских организаций налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества;
• для иностранных организаций в зависимости от условий налоговая база исчисляется либо исходя из среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества, либо из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

	Ставка налога на имущество:
Ставка устанавливается региональными законами, размер ограничен и не может превышать 2,2%.

	Чем отличаются налоговый и отчетный периоды?
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет.

Помимо этого по итогам года налогоплательщики должны подать налоговую декларацию.

Налоговый период может состоять из следующих отчетных периодов - I квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года. Будет ли налоговый период включать в себя отчетные периоды устанавливается законодательными органами субъектов РФ.

По итогам отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи. По окончании отчетного периода нужно предоставить налоговый расчет по авансовым платежам.

С кодами бюджетной классификации (КБК) для уплаты налога и авансовых платежей можно ознакомиться здесь.

.

	По налогу на имущество организаций предусмотрена следующая отчетность:
Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация.

Внимание! Налоговые расчеты надо представлять только в том случае, если законом вашего субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов.

Налоговые расчеты нужно подавать по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев), а налоговую декларацию - по итогам календарного года.

	Когда подается отчетность по налогу на имущество?
Налоговые расчеты нужно подавать ежеквартально - не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налоговую декларацию - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний день сдачи отчетности приходится на выходной, то крайним сроком считается следующий за ним день. Чтобы не пропустить сроки сдачи расчетов и декларации, предлагаем Вам воспользоваться следующей таблицей:

Отчетный (налоговый) период	Наименование отчетности	Последний день для подачи отчетности
за I квартал 2014 года	Налоговый расчет по авансовым платежам	30 апреля 2014 года
за полугодие 2014 года	30 июля 2014 года
за 9 месяцев 2014 года	30 октября 2014 года
за 2014 год	Налоговая декларация	1 апреля 2015 года

	Как заполняется отчетность по налогу на имущество?
Формы налоговой декларации и расчета, а также порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895

Отчетность можно подать в бумажном виде (лично или через представителя), по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (по Интернету).

Вы можете приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС), Росстат и т.д.

	Куда сдается отчетность по налогу на имущество?
В зависимости от статуса организации, вида имущества и места его нахождения декларация может представляться в разные налоговые инспекции.

• по месту нахождения российской организации;
• по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества;
• по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Форма декларации по налогу на имущество, а также форма расчета по авансовому платежу по налогу утверждены приказом ФНС России от24 ноября 2011г. №ММВ-7-11/895.

Изменения в форму декларации и Порядок ее заполнения, а также в форму расчета и Порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от5 ноября 2013г. №ММВ-7-11/478@. В декларации три основных изменения.