Определение кадастровой стоимости

Конкретный перечень объектов недвижимости, по которым налоговую базу нужно исчислять исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень), а также данные о самой кадастровой стоимости можно будет узнать из следующих источников (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ):

· на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) (https://rosreestr.ru/wps/portal/) по конкретному субъекту РФ;

· на официальном сайте субъекта РФ;

· в налоговом органе по месту нахождения недвижимости.

Данные о кадастровой оценке недвижимости органы Росреестра должны размещать (передавать в налоговые органы) не позднее 1-го числа очередного налогового периода, то есть не позднее 1 января каждого года.

Это связано с тем, что налогоплательщики при расчете налога должны применять кадастровую стоимость в размере, определенном по состоянию на 1 января соответствующего года (п. 2 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).

Сведения о кадастровой стоимости недвижимости товарищества по состоянию на 1 января очередного налогового периода всем участникам договора простого товарищества обязано предоставлять лицо, которое ведет учет имущества. Такие дополнения внесены в пункт 2 статьи 377 НК РФ (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ). Исполнять эту обязанность, как и в настоящее время, необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если кадастровая стоимость помещения неизвестна, но зато определена кадастровая стоимость всего здания, в котором расположено такое помещение, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Налоговая база = Кадастровая стоимость здания * Доля площади помещения в общей площади здания

В Законе № 307-ФЗ поясняется, что кадастровая стоимость недвижимости не применяется при расчете налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, если:

· объект недвижимости не включен в Перечень по состоянию на 1 января текущего календарного года;

· кадастровая стоимость объекта недвижимости установлена в течение текущего отчетного (налогового) периода.

В перечисленных случаях налоговая база определяется в прежнем порядке, то есть российские организации-собственники имущества платят налог с остаточной стоимости недвижимости по данным бухучета (ст. 375, 376 НК РФ). А уже со следующего налогового периода (календарного года) они должны использовать при расчете налога данные кадастровой оценки имущества.

В отношении налогоплательщиков-иностранных организаций в пункте 14 новой статьи 378.2 НК РФ предусмотрены специальные положения. Так, если кадастровая стоимость недвижимости, принадлежащей иностранной организации, не установлена, то налоговая база принимается равной нулю.

Однако не ясно, применяется ли данное правило в ситуации, когда кадастровая оценка имущества иностранной организации проведена после 1 января текущего календарного года, то есть в середине налогового периода.

Во избежание претензий налоговых органов иностранному налогоплательщику целесообразнее продолжать уплачивать налог на имущество по инвентаризационной стоимости или же обратиться за пояснениями в территориальную инспекцию (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Расчет налога на имущество по новым правилам

По перечисленным выше объектам недвижимости налоговая база определяется отдельно. Такие дополнения внесены в пункт 1 статьи 376 НК РФ. Правила исчисления налоговой базы содержатся в новой статье 378.2 НК РФ. При этом региональные власти смогут устанавливать особенности ее определения. Однако это возможно лишь при наличии результатов кадастровой оценки объектов недвижимости (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).

Налог по итогам года, исходя из кадастровой стоимости объекта, нужно исчислять в порядке, аналогичном действующему в настоящее время, то есть по формуле (п. 1, 2 ст. 382 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база x налоговая ставка - Сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода

Авансовый платеж по итогам отчетного периода будет рассчитываться с применением формулы (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 Закона № 307-ФЗ):

Авансовый платеж по налогу = 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода * Ставка налога, установленная законом субъекта РФ

Предельные ставки для расчета налога по новым правилам установлены новым пунктом 1.1 статьи 380 НК РФ с разбивкой по годам и субъектам РФ. Значения налоговых ставок в таблице 1.

Таб. 1. Налоговые ставки на 2014 год по субъектам Российской Федерации

Субъект РФ	Год, в котором осуществляется уплата налога
2014 год	2015 год	2016 и последующие годы
г. Москва	1,5 %	1,7 %	2 %
иные субъекты РФ	1 %	1,5 %	2 %

Уплата налога исходя из кадастровой стоимости

Налог и авансовые платежи в отношении объектов недвижимости, по которым установлена кадастровая стоимость, нужно перечислять в бюджет по месту нахождения такого имущества. Налоговые платежи по иному имуществу необходимо перечислять по действующим сейчас нормам, то есть:

· по месту нахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс) (п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ);

· по месту нахождения недвижимости (если недвижимость расположена вне места нахождения организации или ее подразделения либо входит в Единую систему газоснабжения) (ст. 385, 385.2 НК РФ).

Начисление налога на имущество в "1С:Бухгалтерии 8"

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций в программах «1С» составляется по данным бухгалтерского учета об остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, и данным об особенностях налогообложения по отдельному имуществу.

В связи с этим, перед составлением декларации (налогового расчета) в программах "1С" необходимо убедиться, что в информационной базе:

o введена информация о налогоплательщике и местах постановки на учет в качестве плательщика налога на имущество;

o корректно отражены операции по принятию имущества к бухгалтерскому учету, изменению его первоначальной стоимости, выбытию имущества;

o выполнены операции начисления амортизации (износа) за каждый месяц налогового (отчетного) периода;

o указаны сведения о ставках налога, льготах и особенностях налогообложения отдельного имущества;

o введены сведения о порядке уплаты налога и способе отражения расходов по налогу в учете.

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций в программах «1С» составляется по данным бухгалтерского учета об остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, и данным об особенностях налогообложения по отдельному имуществу.

В связи с этим, перед составлением декларации (налогового расчета) в программах "1С" необходимо убедиться, что в информационной базе:

o введена информация о налогоплательщике и местах постановки на учет в качестве плательщика налога на имущество;

o корректно отражены операции по принятию имущества к бухгалтерскому учету, изменению его первоначальной стоимости, выбытию имущества;

o выполнены операции начисления амортизации (износа) за каждый месяц налогового (отчетного) периода;

o указаны сведения о ставках налога, льготах и особенностях налогообложения отдельного имущества;

o введены сведения о порядке уплаты налога и способе отражения расходов по налогу в учете.