Расчёт аккредитивами

1 - покупатель подает в банк заявление об открытии аккредитива на имя поставщика;

2 - банк покупателя (эмитент) открывает аккредитив в исполняющем банке путем депонирования средств на счёте «Аккредитив к оплате»;

3 - банк-эмитент сообщает своему клиенту об открытии аккредитива в пользу покупателя;

4 - исполняющий банк сообщает поставщику, что на его имя открыт покупателем аккредитив;

5 - поставщик отгружает продукцию покупателю;

6 - поставщик предъявляет исполняющему банку отгрузочные и другие документы, согласно условиям аккредитива;

7 - зачисляется сумма денежных средств со счёта аккредитива на счёт поставщика, аккредитив закрывается;

8 - банк сообщает покупателю выпиской из расчётного счёта о поступлении денежных средств с аккредитива.

Предприятие, располагающее свободными денежными средствами в иностранной валюте, имеющее разрешение центрального банка на осуществление операций может открывать валютный счёт. Он может быть открыт либо сразу в нескольких валютах, либо на каждый вид валюты свой счёт.

Валютные счета на территории РФ открываются резидентами и нерезидентами в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций (уполномоченные банки). Порядок открытия и ведения банками валютных счетов регулируется ЦБ РФ и валютным законодательством. В соответствии с ПБУ 3/06 валютные операции отражаются в двух оценках: в валюте и в рублях.

Иностранная валюта на валютном счёте подлежит пересчёту в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на отчётную дату, в связи с чем, возникают курсовые разницы, которые отражаются в бухгалтерском учёте как прочие доходы или расходы.

Организация учитывает валютные средства на синтетическом счёте 52. Счёт активный, денежный. Сальдо отражает наличие денежных средств в валюте на начало и конец отчётного периода. По дебету отражается поступление, по кредиту - расходование денежных средств в валюте.

Для учёта денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и др. счетах, денежных средств целевого финансирования, подлежащих обособленному хранению, предназначены специальные счета в банках. Для учёта каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счёту 55. Счёт активный, денежный. Сальдо дебетовое, отражает величину средств аккредитива, депонированных на чековых книжках и на других специальных счетах. Обороты дебета – поступление средств, обороты кредита – списание средств.

Инвентаризация денежных счетов проводится по мере поступления выписок со счетов. Излишне списанные и зачисленные денежные средства учитываются на счёте 76/2 «Расчёты по претензиям».

Основные проводки по денежным счетам: