2015-04-30
430
Денежные средства в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах учитываются на счёте 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 - активный, денежный, имеет дебетовое сальдо, отражающее величину неиспользованного остатка денежных средств на специальных счетах. К нему могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
При открытии аккредитива денежные средства организации зачисляются на специальные счета в банке. Открыть аккредитив можно за счёт собственных средств организации или за счёт полученного на эти цели кредита банка. Платёж по кредиту производится в безналичном порядке путём перечисления суммы аккредитива на счёт получателя (поставщика). Не использованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счёт, с которого они были перечислены.
При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации, так как чеки оплачиваются банком за счёт денежных средств чекодателя. Списание депонированных средств производится на основании выписки банка о погашении предъявленных ему к оплате чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленные к оплате в банк или не оплаченные банком, остаются на специальном счёте. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.
Основные проводки по операциям учёта денежных средств:
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получение денежных средств с расчётного (валютного) счёта в кассу | 50/1 | 51, 52 | |
| Внесен подотчётным лицом неизрасходованный аванс | 50/1,51, 52 | ||
| Внесены суммы виновными лицами по недостачам, в погашение займов | 50/1 | ||
| Получены суммы от покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги | 50/1,51,52 | ||
| Внесены вклады учредителями | 50,51,52 | 75/1 | |
| Получено от разных дебиторов: | 50/1,51 | ||
| Приобретены денежные документы | 50/3 | 60, 76 | |
| Выдана работникам оплата труда | 50/1,51 | ||
| Выдан подотчётному лицу аванс на предстоящие расходы | 50/1,51 | ||
| Выкуплены путевки работниками | 50/1 | 50/3 | |
| Выдана работникам ссуда | 50/1,51 | ||
| Внесено на расчётный счёт из кассы | 51, 52 | ||
| Получен кредит банка | 51, 52,55 | 66, 67 | |
| Выявлены в результате инвентаризации кассы: · недостачи · излишки | 91/1 | ||
| Недостачи денежных средств в кассе отнесены: · на виновное лицо (кассира) · на прочие расходы, если виновное лицо не установлено | 91/2 | ||
| Получены доходы от участия в уставном капитале других организаций | 50,51,52 | 91/1 | |
| Получена оплата услуг по аренде от арендаторов | 91/1 | ||
| Перечислены средства для продажи валюты на рынке | |||
| Перечислены средства на покупку валюты | |||
| Зачислена купленная валюта | |||
| Выявлены курсовые разницы: ▬ положительные ▬ отрицательные | 91/2 | 91/1 | |
| Перечислено в оплату задолженности: ▬ банку по кредиту ▬ поставщикам ▬ бюджету ▬ социальным фондам ▬ прочим кредиторам | 66,67 60,76 | 51, 52 51, 52 | |
| Открыт аккредитив (выдана чековая книжка) за счет: ▬ собственных средств ▬ кредитов банка | 51, 52, 66, 67 | ||
| Зачислены денежные средства на текущие счета филиалов | 51,52 | ||
| Списываются денежные средства в оплату расходов целевого назначения | 07,08,10, 60, 76 | ||
| Возвращены неиспользованные средства аккредитива, чеков | 51, 52 | ||
| Оплачены счета поставщиков и подрядчиков со специальных счетов | 60, 76 |
