2015-04-30
331
Свободные денежные средства предприятия, сверх лимита наличных денег, должны храниться в банке.
Расчётный счёт на договорной основе с банком открывается предприятием, имеющим средства в обороте, составляющим самостоятельный баланс, являющимся юридическим лицом. Приём и выдача денежных средств с расчётного счёта или безналичные расчёты, в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, производятся по документам специальной формы, утверждённым центральным банком России, таким как:
- объявление на взнос наличными;
- чек денежный;
- платёжное поручение;
- расчётный чек;
- платёжное требование.
Предприятие периодически получает из банка выписку из расчётного счёта, т.е. перечень произведенных им операций за определённый период. Выписка является вторым экземпляром лицевого счёта и служит одновременно регистром аналитического учёта и оправдательным документом для бухгалтерских записей.
Синтетический учёт операций по расчётному счету бухгалтерия ведёт на счёте 51 «Расчётные счета» и в журнале-ордере № 2.
Счёт 51 активный, денежный, сальдо отражает остаток безналичных денежных средств на отчётную дату. По дебету отражается поступление средств, по кредиту – расходование.
Предприятие, располагающее свободными денежными средствами в иностранной валюте, имеющее разрешение центрального банка на осуществление операций, учитывает валютные средства на синтетическом счёте 52 «Валютные счета». Счёт активный, денежный. Сальдо отражает наличие денежных средств в валюте на начало и конец отчетного периода. По дебету отражается поступление, по кредиту - расходование денежных средств в валюте. На счёте 52 показываются валютные средства одновременно в валюте и в рублевом исчислении на отчётную дату по курсу центрального банка России.
При составлении баланса остатки валюты на валютных счетах пересчитываются по курсу Центрального банка России на последнее число отчётного периода. Выявленные курсовые разницы, относятся на счёт 91.
