Учёт кредитов и займов

Порядок отражения в учётеполучения, начисления, выплаты процентов и погашения заёмных средств зависит от целевого назначения кредита (займа) и срока выплаты, как процентов, так и основной суммы по договору и регулируется ПБУ 15/01 [3].

Задолженность по займам и кредитам принимается заёмщиком в момент фактической передачи денег (в их сумме) или других вещей (в стоимостной оценке) и отражается в составе кредиторской задолженности. В зависимости от срока, на который получен кредит и займ, различают долгосрочные (со сроком возврата более чем через 12 месяцев) и краткосрочные.

Суммы полученных кредитов и займов отражаются счетов 66 и 67 по кредиту, а погашение по дебету в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 и др.

Проценты,начисленные организацией за предоставленные ей заёмныесредства для целей текущей деятельности, а также другие затраты, связанные с получением и использованием кредитов и займов, включаются в состав прочих расходов и относятся в дебет субсчёта 91/2. Проценты по заёмным средствам, полученные для приобретения инвестиционных активов (основных средств и др. аналогичных активов), включаются в первоначальную стоимость этих объектов, если они начислены до принятия объектов к учёту (до ввода в эксплуатацию). Предварительно они отражаются по дебету счёта 08. После ввода в эксплуатацию начисленные проценты относятся на финансовые результаты (дебет субсчёта 91/2).

Проценты начисляются ежемесячно. При использовании простых процентов используется формула:

П = К × С × (Д – 1)/ 365,

где П – сумма начисленных процентов, руб.;

К – сумма кредита, руб.;

С – годовая процентная ставка, %;

Д – количество календарных дней привлечения кредита.

Основные проводки по учёту кредитов и займов: