Решение. При решении задач по данной теме следует руководствоваться положениями главы 21 НК РФ

При решении задач по данной теме следует руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) и суммой налоговых вычетов.

1. Определим сумму налога, предъявленную покупателям (ст.146, 153, 154, 16НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация товаров, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд (строительство склада готовой продукции) и бартерная операция.

1.1 В соответствии со ст. 40 НК РФ в целях налогообложения цена реализации товара не может отклоняться в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены на идентичные товары. В противном случае при выездной налоговой проверке налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен.

Исходя из условия задачи цена реализации единицы изделия по бартерной сделке ниже рыночной на 47,5% (1770:1200Х100%-100%=47,5%). Следовательно, желая предотвратить потери от уплаты финансовых санкций, начисленных налоговым органом в результате проверки, предприятие должно для целей налогообложения принять цену реализации единицы товара по бартерной следке в пределах рыночной – 1770 руб.

Налогооблагаемая база составит:

- по реализации продукции собственного производства – 1200 тыс. руб.;

- по строительству склада готовой продукции – 144 тыс. руб.;

- по бартерной операции – 53,1 тыс. руб. (30шт.Х1770 руб.=53100 руб.).

Таким образом, налоговая база по реализации продукции (работ, услуг) равна:

1200+144+53,1=1397,1 тыс. руб.

1.2 Сумма налога, предъявленная покупателю (начисленная предприятием в соответствии со ст. 40 НК РФ по бартерной сделке), составит:

1397,1Х18%:100=251,48 тыс. руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов в соответствии со ст.171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

760Х18%:100=136,8 тыс. руб.

3. Определим сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет:

251,48-136,8=114,68 тыс. руб.