Задание 4. 1

Завод по производству автозапчастей в I квартале 2013 г.:

- отгрузил продукцию на сумму 5 900 000 руб. (с НДС – 18%);

- перечислил аванс поставщику отдельных комплектующих (счет-фактура не получен) – 354 000 руб.;

- приобрел и оприходовал материалы для производственных нужд на сумму 2 360 000 руб. (с НДС – 18%, счет-фактура, составленный в соответствии с требованиями, получен).

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Укажите срок уплаты. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

РЕШЕНИЕ:

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (п.1. ст.154 НК РФ). Согласно п.1 ст.167 НК РФ моментом определения базы считается наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров или день оплаты (частичной оплаты).

Вычету подлежат суммы налога, предъявленные покупателю продавцом (п.2 ст.171 НК РФ). Налоговые вычеты производятся только на основании счетов-фактур (п.1 ст.172 НК РФ).

Сумма налога к уплате определяется в соответствии с п.1 ст.173 НК РФ.

Не учитывается при исчислении НДС аванс, перечисленный поставщику, поскольку счет-фактура не получен. НДС подлежит уплате равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.174 НК РФ).

1. НДС исчисленный: НДС _исх = 5 900 000 * 18/118 = 900 000 руб.

2. Сумма предъявленного НДС

НДС _вх1 = 2 360 000 *18/118 = 360 000 руб. Эта сумма подлежит вычету.

НДС _вх2 = 354 000 *18/118 = 54 000 руб. К вычету не принимаем, так как нет счета-фактуры

3. Вычеты по НДС: НДС _выч = 360 000 руб.

4. Сумма налога к уплате:

НДС в бюджет = 900 000 – 360 000 = 540 000 руб.

Подлежит уплате равными долями по 180 000 (540 000 *1/3) руб. не позднее 20 апреля, 20 мая, 20 июня 2013 г.