Решение

1. Выполним расчет НДС_исх, исчисленного ООО «Осень» при реализации товаров, работ, услуг (предъявленного покупателям к уплате).

НДС_исх (пр) = 450 000 р. ´ 18% = 81 000 р. (реализация продукции предприятия);

НДС_исх (пред) = 17 7000 р. ´ 18 / 118 = 27 000 р. (предоплата в счет поставки товаров по договору);

НДС_исх (ОС) = 94 400 р. ´ 18 / 118 = 14 400 р. (реализация объекта ОС);

НДС_исх (сырье) = 14 160 р. ´ 18 / 118 = 2 160 р. (реализация остатков сырья);

НДС_исх (ар) = 115 640 р. ´ 18 / 118 = 17 640 р. (реализация услуг по договору аренды).

2. Тогда общая сумма исчисленного НДС:

НДСисх = 81 000 р. + 27 000 р. + 14400 р. + 2160 р. + 17640 р. = 142 200 р.

3. Выполним расчет НДС_вх, уплаченного ООО «Осень» за товары, работы, услуги (предъявленного налогоплательщику к уплате).

НДС_вх (сырье) = 118 000 р. ´ 18 / 118 = 18 000 р. (оплачен поставщику сырья);

НДС_вх (авто) = 1 416 000 р. ´ 18 / 118 = 216 000 р. (оплачен поставщику грузового автомобиля);

НДС_вх (обор) = 9 440 р. ´ 18 / 118 = 1 440 р. (оплачен поставщику оборудования для производства);

НДС_вх (предст) = 12 980 р. ´ 18 / 118 = 1 980 р. (оплачен за представительские расходы);

НДС_вх (рекл) = 59 000 р. ´ 18 / 118 = 9 000 р. (оплачен за размещение рекламных объявлений в газетах);

НДС_вх (тр) = 1 180 р. ´ 18 / 118 = 180 р. (оплачен при транспортировке объекта основных средств покупателю).

4. Выполним расчет НДС_ВЫЧ к вычету.

НДС_ВЫЧ (сырье) = 18 000 р.;

НДС_ВЫЧ (авто) = 216 000 р.;

НДС_ВЫЧ (обор) = 1 440 р.;

НДС_ВЫЧ (рекл) = 9000 р.;

НДС_ВЫЧ (тр) =180 р.

НДС_вх (предст) = 1 980 р., уплаченный по представительским расходам, следует принять к вычету частично, т. к. представительские расходы являются нормируемыми в целях исчисления налога на прибыль и фактические расходы превысили предельно допустимые:

- предельно допустимая по нормативу величина представительских расходов составила 7 200 р. = 180 000 р. × 4%

- фактическая величина представительских расходов (без учета НДС) составила 11 000 р. = 12 980 р. – 1 980 р.

Следовательно, НДС_ВЫЧ (предст) = 7 200 р. ´ 18% = 1 296 р.

Тогда:

НДС_ВЫЧ = 18 000 р. +216 000 р. + 1 440 р. +9000 р. + 180 р. + 1296 р. = 245 916 р.

5. НДС к уплате в бюджет: НДС = 0, так как НДС_исх – НДС_ВЫЧ = 142 200 р.– 245 916 р. = - 103716 р. < 0, т.е. величина НДС_ВЫЧ превысила НДС_исх.

Величина НДС в размере 103716 р. переходит к зачету в счет следующего налогового периода (квартала).

Налог на прибыль