I прибыли коммерческого банка

В Прибыль — это главный показатель результативности ра-1Г боты банка. Разность между доходами и расходами коммер- т ческого банка составляет его валовую прибыль. Именно по-■гказатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и ^распределения остаточной прибыли) дает характеристику р эффективности деятельности коммерческого банка. | Результаты деятельности коммерческих банков, все про-| изведенные расходы и полученные доходы в истекшем фи-Ё. нансовом году учитываются по счету прибылей и убытков. I Данный документ позволяет исследовать структуру и со-| отношение отдельных статей доходов и расходов банка, а I также их групп, провести анализ доходности конкретных I операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерче-I ского банка.

г В доходной части можно выделить три группы статей: Г 1) доходы от операционной деятельности банка, включа­ющие доходы от межбанковских операций, операций с * клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций;

^ процентные доходы — доходы, полученные по межбан-1 ковским ссудам; доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

^ непроцентные доходы — доходы от инвестиционной де­ятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от уча­стия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций, доходы от получен­ных комиссий и штрафов;

2) доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанков­ского характера;

3) доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоцен­ки долгосрочных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

1) операционные расходы, к которым относятся процен­ты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиента­ми (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.;

2) расходы, связанные с обеспечением функционирова­ния банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам;.

3) расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.

Если группировать валовые расходы банка по принципу «процентные» и «непроцентные», то процентные расходы — это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валю­те, а к непроцентным расходам относятся: операционные, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по операциям с ценными бумагами; по операциям на валютном рынке, расходы по обеспечению функционирования банка, расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; штрафы, пени, неус­тойки (уплаченные), проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Приведенная группировка доходов и расходов счета при­былей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах сохранения или изменения рентабельности его деятельности. Для банков США предусмотрено указание сальдирующего результата от операций с ценными бумага-

ми, после чего выводится чистая прибыль и доход на одну акцию.

В зарубежных банках параллельно со счетом о прибылях и убытках, как правило, составляется так называемый баланс ус­редненных капиталов, который представляет собой аналитиче­скую таблицу и не является официальным элементом отчетно­сти. Данный баланс используется для аналитических целей самим банком. В его построении имеется рад особенностей.

Статьи баланса группируются: в активе — ла приносящие и не приносящие доход, в пассиве — на оплачиваемые и не­оплачиваемые. Такое построение баланса облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес в активе ста­тей, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличи­вает ликвидность банка. Значительный объем неоплачива­емых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе операции банка увязываются с доходами и рас­ходами по ним, поэтому он является ценным документом.не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и отдельных групп операций.

Баланс усредненных капиталов с использованием данных результативного счета позволяет рассчитать минимальную доходную маржу банка, которая дает возможность банку по­крыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется «мертвой точкой доходности банка». При расчете этого показателя учитываются также:

^ общие расходы банка (административно-хозяйст­венные);

^страховые резервы, амортизационные отчисления и т.д.;

^ прочие доходы, не отраженные в балансе, а учитыва­емые по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убы­точным операциям предыдущих финансовых лет, побочные доходы банка);

^ сумма актива баланса;

V сумма статей актива, не приносящих дохода. '■-.. В литературе по вопросам управления банковскими опе­рациями приводится следующая рекомендуемая схема от­чета о прибылях и убытках банка.