Задача 2. - провести анализ динамики и структуры затрат на производство

По данным таблицы 1:

- провести анализ динамики и структуры затрат на производство,

- определить степень выполнения плана и отклонения от плановых затрат,

- выявить негативные тенденции изменения себестоимости продукции,

- построить графики динамики затрат, выявить резервы снижения себестоимости и сформулировать выводы.

Таблица 1. Затраты на производство продукции

Элементы затрат	За прошлый год	По плану за отчетный год	Фактически за отчетный год	Изменения (+,-) по сравнению, ден.ед.
сумма, ден. ед.	удел. вес, %	сумма, ден. ед.	удел. вес, %	сумма, ден.ед.	удел. вес, %	с прош-лым годом, (гр5-гр.1)	с планом, (гр.5-гр.3)
Материальные затраты
Заработная плата
Страховые взносы
Амортизация основных средств					1285,8
Накладные производственные расходы					857,2
Итого производ-ственных затрат
Коммерческие расходы			381,6		367,9
Полная себестоимость
В том числе:
переменные расходы
постоянные расходы

Задача 3. На основании данных таблицы 2 сделать анализ динамики и выполнения плана по структуре затрат и уровню затрат. Определить отклонения от плановых, базисных показателей себестоимости, выявить недостатки в изменении себестоимости, определить направления дальнейшего постатейного анализа затрат с целью выявления потерь. Сформулировать выводы.

Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции.

В гр. 5 табл. 2 показано процентное отношение отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в гр. 6 – долевое участие изменения затрат по соответствующим статьям в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции.

Таким образом, устанавливают степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат.

Основное внимание должно быть уделено при анализе тем статьям, по которым допущены непланируемые потери и перерасходы. Однако анализ себестоимости не должен ограничиваться только этими статьями. Значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть вскрыты и по остальным статьям при более детальном анализе затрат на материалы, топливо, энергию, расходов на заработную плату и комплексных статей себестоимости.

Таблица 2 -Анализ себестоимости по калькуляционным статьям

Статьи затрат	Фактически выпущенная продукция, ден. ед.	Отклонения от плана (+,-)
по плановой себест-ти	по фактической себест-ти	ден.ед	в процентах
к плановой статье (гр.4/гр.2)	ко всей план. себес-ти (гр.4/итог гр.2)
Сырье и материалы
Возвратные отходы (вычитаются)	-96	-107
Сырье и материалы за вычетом отходов
Покупные изделия и полуфабрикаты
Топливо и энергия на технологические цели
ИТОГО прямых материальных затрат
Заработная плата основная производственных рабочих
Заработная плата дополнительная производственных рабочих
Отчисления на социальное страхование
ИТОГО заработной платы прямой с отчислениями
Расходы на подготовку и освоение производства
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Цеховые расходы
Общезаводские расходы
ИТОГО расходов на обслуживание производства и управление
Потери от брака	X
Прочие производственные расходы	—	—
Производственная себестоимость товарной продукции
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
Полная себестоимость товарной продукции

Задача 4. На основании данных таблицы 3 сделать анализ динамики и выполнения плана по структуре затрат и уровню затрат. Определить отклонения от плановых, базисных показателей себестоимости, выявить недостатки в изменении себестоимости. Сформулировать выводы.

Таблица 3. Постатейный анализ себестоимости продукции.

Задача 5. На основе данных таблицы 4:

- выявить возможные причины возникновения брака,

- рассчитать абсолютный размер брака и потерь от брака и относительный размер потерь от брака,

- определим стоимость годной продукции, которая могла бы быть получена при отсутствии брака.

Таблица 4 - Расчет показателей брака

Показатель, ден. ед.	Предыдущий год	Отчетный год
1 Себестоимость окончательного брака 2 Расходы по исправлению брака	20 000 10 000	24 000 7 500
3 Абсолютный размер брака (поз.1 + поз.2)
4 Стоимость брака по цене использования 5 Суммы, удержанные с лиц-виновников брака 6 Суммы, взысканные с поставщиков	6 000 – –	6 500 1 500 8 000
7 Абсолютный размер потерь от брака (поз.3 - поз.4 - поз.5 - поз.6)
8 Валовая (товарная) продукция по производственной себестоимости	400 000	420 000
9 Относительный размер брака (поз.3 / поз.8 x x100), %
10 Относительный размер потерь от брака (поз.7 / поз.8 x 100), %

Задача 6 На основе данных таблицы 5 провести анализ динамики убытков от брака, выявить основные причины возникновения брака и разработать рекомендации по снижению его уровня.

Таблица 5. Анализ причин возникновения брака

Показатели	План, тыс. ден.ед.	Факт, тыс. ден.ед.	Струк-тура факт. затрат, %	Откло-нения (+,-)
1. Потери от внутризаводского брака, всего, в т.ч.: - по вине должностных лиц - по вине производственного персонала - по вине новичков и учеников - вследствие неисправности оборудования - прочие причины - затраты на исправление брака	0,2 178,6 2,96 10,96 0,8 2,1	0,2 233,4 3,2 14,87 1,2 2,9
2. Убытки от внешнего брака	10,3	13,4
3. Убытки от брака внешних поставщиков	2,2	2,9
4. Всего убытков от брака
5. Списано в уменьшении брака	85,4	112,5
6. Убытки от брака с учетом возмещения
7.Производственная себестоимость	5662,959	6072,553
8. Убытки от брака в % к себестоимости

Задача 7. Разработайте причинно-следственную диаграмму Исикавы всевозможных причин возникновения брака продукции.

Задача 8. На основе данных таблицы выявить наиболее существенные сверхплановые потери рабочего времени, возможные причины их возникновения и разработать мероприятия по их устранению (таблица 6, 7).

Таблица 6- Анализ непроизводительных потерь рабочего времени

Наименование потерь простоев, непроизводительных затрат	Кол-во часов
план	факт	откло-нение
1. Простоев всего, В т.ч.: - превышение численности в бригаде - неисправность оборудования 2. Внутрисменные потери, всего: В т. ч. по причинам: - прохождение испытательного срока вновь прибывшими работниками 3. Непроизводительные работы, всего, В т.ч.: -пробные работы на оборудовании после ремонта; -работы по восстановлению материалов, п/ф; -уборка производственных помещений 4. Непроизводительные работы, выполненные по производственной необходимости. 5. Дополнительные работы, связанные с отклонениями от технологии, всего, В т.ч.: - изготовление материалов из материалов другого профиля и т. д.	- - - - -
Итого:

Таблица 7- Мероприятия по устранению отклонений в использовании рабочего времени

Наименование мероприятия	Ответственные за выполнение	Наименование сокращаемых потерь	Кол-во сокращаемых потерь, час
1. 2.
Итого:

Задача 9. Определить коэф­фициент текучести кадров и степень удовлетворенности работ­ников работой на предприятии по данным баланса численности работников, человек:

1. Списочный состав наначало отчетного периода………6714

2. Принято в течение отчетного периода — всего…………266

В том числе по источникам:

• выпускники учебных заведений..................... …………………84

• перевод с других предприятий......................... …………………..5

• направлены органами трудоустройства……………… 12

• приняты самим предприятием………………………..165

3. Выбыло в течение отчетного периода – всего……..….388

В том числе по причинам:

• перевод на другие предприятия………………………...-

• окончание срока договора...................... ………………………..67

• переход на учебу, призыв на военную службу, уход на пенсию

и другие причины, предусмотренные законом………….82

• по собственному желанию................................ …………………196

• увольнение по сокращению штатов.............. …………………...30

• увольнение за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины ………………….13

4. Состояло в списочном составе на конец отчетного периода

(стр. 1 + стр.2 - стр.3)………………………………….6592

5. Число работников, состоявших в списках

предприятия весь отчетный период……………………6060

6. Среднесписочное число работников…………………..6653

Задача 10 В числе выбывших с предприятия по причинам текучести 25% составляют лица в воз­расте до 20 лет. Доля же этой категории работников в структуре работающих на предприятии —-10%. Определить коэффициент интенсивности текучести молодежи, результат прокомментировать.

Задача 11 Рассчитать коэф­фициент абсентеизма на предприятии, если известны следующие данные о календарном фонде времени (в человеко-час), резуль­тат прокомментировать:

Отработано всего............................................. ……..894240

Число человеко-час. неявок на работу – всего….…141152

В том числе:

- очередные отпуска.............................................. ……72320
- отпуска по учебе………………………………………..1768

- отпуска в связи с родами……………………................2832

- болезни...................................................................... ….46112

- прочие неявки, разрешенные законом………………...8160

- неявки за свой счет с разрешения администрации…..1056

- прогулы.............................................................. ……….. 1784

- вынужденные отгулы по инициативе администрации.7120

Праздничные и выходные дни…………………………….383064

Задача 12. Провести анализ затрат на качество по линии «Х», «Y», «Z» за 4 периода времени (таблица 9-11). Линии различаются между собой по объемам выпускаемой продукции (т.е. производительностью). Сама же продукция, а так же технологические процессы очень схожи друг с другом на каждой из линий.

Постройте графики (диаграммы) изменения каждой группы затрат, выявите наиболее существенные резервы снижения затрат и сделайте соответствующие выводы. Разработайте отчет об итогах анализа затрат на качество для начальника цеха.

Таблица 9. Фрагмент отчета по затратам на качество среднему руководству

ЛИНИЯ “X”	ПЕРИОДЫ
Затраты
Предупредительные
На контроль
На внутренние потери
На внешние потери
Общие затраты на качество
Общие затраты на качество, отнесенные к объему продаж	10,0%	10,2%	9,0%	8,9%
Общие затраты на качество, отнесенные к трудоемкости	19,7%	20,3%	15,2%	14,9%
ЛИНИЯ “Y”	ПЕРИОДЫ
Затраты
Предупредительные
На контроль
На внутренние потери
На вннешние потери
Общие затраты на качество
Общие затраты на качество, отнесенные к объему продаж	11,0%	11,2%	8,8%	8,8%
Общие затраты на качество, отнесенные к трудоемкости	25,0%	25,5%	13,6%	12,5%
ЛИНИЯ “Z”	ПЕРИОДЫ
Затраты
Предупредительные
На контроль
На внутренние потери
На внешние потери
Общие затраты на качество
Общие затраты на качество, отнесенные к объему продаж	11,7%	12,0%	9,9%	9,3%
Общие затраты на качество, отнесенные к трудоемкости	19,1%	19,2%	14,7%	14,4%

Таблица 10- Составляющие затрат на внутренние потери на линии “Y” к концу 2-го периода.

Таблица 11- Этапы, на которых возникают затраты на отходы на линии “Y” к концу 2-го периода.

Задача 13. На основе данных таблицы 12 провести анализ затрат на качество используя алгоритм анализа затрат, построить графики динамики затрат и диаграммы изменения структуры затрат на качество. Разработать отчет об итогах анализа затрат высшему руководству.

В состав предупредительных затрат включаются затраты на создание и сертификацию системы менеджмента качества предприятия.

Таблица 12- Сводная форма «Затраты на обеспечение качества продукции» (тыс. ден. ед.)

Наименование затрат	Периоды
1. Предупредительные затраты
1.1.Затраты на опытно-конструкторские и научно-исследовательские работы
1.2. Договора со сторонними организациями по созданию и поддержанию системы качества	-
1.3. Затраты по управлению качеством	-
1.4. Затраты на внутренний аудит	-	-
1.5. Подготовка, повышение квалификации и переподготовка кадров
1.6. Мотивация качества
1.7. Публикации, участие в конкурсах, презентациях в области качества	-
1.8 Затраты на планирование и реализацию плановых программ качества	-	-
Итого по разделу 1:
2. Оценочные затраты
Контроль в процессе производства продукции
Затраты на аттестацию и сертификацию продукции
Итого по разделу 2:
3. Дефекты
3.1. Затраты на несоответствующую продукцию, не подлежащую исправлению
3.2. Потери из-за снижения цены, вследствие несоответствия
3.3. Доработка, затраты на устранение дефектов
3.4. Затраты на устранение дефектов по претензиям, судебным искам.
Итого по разделу 3:
Всего: