double arrow

Факторный анализ затрат, на рубль товарной продукции



   
 

Общий принцип определения показателя, характеризующего уровень затрат на один рубль тов

арной продукции, может быть пред­ставлен формулой

где q — количество единиц продукции каждого вида, Z — себестоимость единицы этой продукции; р — отпускная цена единицы продукции.

При оценке выполнения плана по себестоимости товарной продукции в пределах предприятия используют следующие данные:

1. Затраты на один рубль товарной продукции по плану:

   
 
     
   
       

2. Фактические затраты на один рубль товарной продукции:

   
 

3. Фактические затраты на один рубль товарной продукции в ценах, принятых в плане:

4. Затраты на один рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции:

   
 

Различия в показателях SФ и Sпл обусловлены разным уровнем себестоимости (Z1 и Zпл), объемом и составом продукции (p1 и рпл).

Различия в показателях SФ и Śф определяются также уровнем себестоимости единицы продукции (Z1 и Zпл), объемом и составом продукции (p1 и рпл), а отпускные цены на продукцию всех видов одинаковы (рпл).




Показатели Sпл и Śпл отличаются из-за несовпадения объемов и структуры произведенной продукции (q1 и qпл), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Zпл) и уровня отпускных цен рпл) совпадают. Для проведения расчетов составляется аналитическая таблица 4.

Таблица 4

Наименование показателя Уровень показателя
Показатели принятого плана
1. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых в плане, тыс. руб.
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Фактические отчетные показатели
3. Стоимость реализованной продукции в действующих отпускных ценах, тыс. руб.
4. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, тыс. руб.
5. Полная фактическая стоимость реализованной продукции, тыс. руб.
6. Полная плановая стоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Уровни затрат на 1 рубль реализованной продукции
1. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по плану 0,8722
2. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в действующих ценах 0,8660
3. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана 0,8616
4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по алану, пересчитанному на фактический объем и состав продукции 0,8642

По данным таблицы, общее отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции от уровня по утвержденному плану составляет:



Sф – Sпл = 0,8660 – 0,8722 = -0,0062 или –6,2 копейки на 1 рубль.

Это отклонение вызвано влиянием следующих факторов:

1. Изменение уровня фактически действующих отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:

Śф – Sф = 0,8660 – 0,8616 = 0,0044, или 0,44 копейки на 1 рубль.

2. Изменение фактической себестоимости единицы продукции по сравнению с плановой себестоимостью:

Śф – Śпл = 0,8616 – 0,86426 = - 0,0026, или –0,26 копейки на 1 рубль.

3. Изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренным в плане:

Śпл - Sпл= 0,8642 – 0,8722 = 0,0080, или –0,8 копеек на 1 рубль.



Сейчас читают про: