2015-04-23
331
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.
Правдивым является баланс, составленный на основе записей, сделанным по всем документам, отразившим факты хозяйственной деятельности организации в отчетный период. Условие правдивости баланса – обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
Противоположностью правдивости баланса является его вуалирование, т.е. недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации путем приукрашивании отдельных сторон деятельности. К примерам вуалирования баланса могут быть отнесены:
1. отражение ценностей баланса не на тех статьях, где их следует показывать, например для «уменьшения» дебиторской задолженности, часть ее записывается не в группу «расчеты с дебиторами», а на другие статьи;
2. сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, например, по счету 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;
3. списание недостач ценностей за счет выявленных излишков;
4. неправильное создание резервов. Они могут быть начислены в большей или меньшей сумме, чем следовало. В результате величина прибыли искажается;
5. не списание на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду;
6. включение чужого имущества, находящегося на ответственном хранении.
Реальность баланса. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной реальности.
Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценке. Это означает применение во всех структурных подразделениях единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, их корреспонденции и т.д.
Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего.
Ясность баланса – его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех, его читающих.
Могут быть следующие варианты присущие бухгалтерской отчетности, которые надо уметь анализировать. Например, прибыль есть – денег нет, когда предприятие деньги полученные в виде прибыли вложило в неденежные активы и у фирмы существует непогашенная дебиторская задолженность или например, фирма продала товар, а денег не получила, возникает прибыль, рассчитывается рентабельность, а с долгами рассчитаться не может. Другой вариант деньги есть, прибыли нет – когда предприятие получило выручку за ценности проданные ниже себестоимости. Может быть еще следующий вариант: имущественная масса (актив) изменяется, а прибыли нет. Например, повышены цены на продаваемый товар, если учет ведется по продажным ценам, то стоимость имущественной массы возрастает, но прибыль возникает только тогда, когда товары будут проданы.
Информация о недостатках в работе организации может присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде.
В первом случае - когда имеются "больные" статьи (непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года, кредиты, не погашенные в срок, векселя, выданные просроченные, просроченная дебиторская, кредиторская задолженности).
Во втором случае:
Например, статья "расчеты с дебиторами за товары и услуги". Она может включать неоправданную дебиторскую задолженность. Например, отгруженные товары по расчетным документам не оплачены в срок (счет 62, 45); товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от платы; расчеты за товары проданные в кредит не оплаченные в срок, прочие недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей не списанные в балансе.
Также анализируются расчеты с кредиторами за товары и услуги, т. к. существует так называемая неоправданная кредиторская задолженность (расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам).
