2015-04-23
3482
Анализ бухгалтерского баланса позволяет получить наглядное представление об имущественном и финансовом положении предприятия.
Анализ бухгалтерского баланса рекомендуется начинать с составления аналитического баланса. Аналитический баланс –нетто формируется путём перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей. После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах.
Таблица -Сравнительный аналитический баланс.
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | В абсолютных величинах | В структуре | В % к величине на начало года | В % к изменению итога баланса | |
| 6=3-2 | 7=5-4 | 8=6/2-100 | ||||||
| Актив | ||||||||
| А | ||||||||
| … | ||||||||
| А1 | А1 | А2 | А1/Б1*100 | А2/Б2*100 | А2-А1=  А
| (А/Б*100)
| А/А1*100
| А/ Б*100
|
| … | ||||||||
| Аn | ||||||||
| Пассив | ||||||||
| П … | ||||||||
| П1 | П1 | П2 | П1/Б1*100 | П2/Б2*100 | П2-П1= П
| (П/Б*100)
| П/П1*100
| П/ Б*100
|
| … | ||||||||
| Пn | ||||||||
| Баланс (Б) | Б1 | Б2 | Б=Б2-Б1
| Б/Б1*100
|
Анализ динамики валюты баланса,структуры активов и пассивов организации позволяет сделать выводы необходимые для осуществления её текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчётный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой её неплатёжеспособность, установления факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:
-сокращение платёжеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;
-ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов и т.д.
Увеличение валюты баланса за отчётный период может быть по причине инфляционных процессов или вследствии переоценки основных фондов или по причине расширения финансово-хозяйственной деятельности.
Исследования структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.Так, например,увеличение доли собственных средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации.При этом наличие нераспределённой прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Исследования изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельсвовать о:
-формирование более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
-отвлечение части текущих на кредитование потребителей готовой продукции, товаров. Работ и услуг организации прочих дебиторов, что свидетельсвует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
-сворачивания производственной базы;
-искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учёта.
Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов,необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.
При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого элемента как незавершённое строительство,т. к. эта статья не участвует в производственном обороте, и при определённых условиях увеличение её доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.
Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации.
Наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, т.к. она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность.
Рост(абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только расширении производства или действии фактора инфляции, но и замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.
При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырьё, материалы, затраты в незавершённом производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные.
Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:
-наращивании производственного потенциала организации;
-стремлении за счёт вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;
-нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.
Следовательно, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности, необходимо проанализировать. не происходит ли это увеличение за счёт необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.
В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
-валюта баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
-темпы роста (в %) оборотных активов должны быть выше, чем прироста в процентах внеоборотных активов;
- собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заёмный и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала;
-темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской задолженности - чуть выше;
-доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;
-в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».
Далее производится анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платёжеспособности организации, т. е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счёт наличия готовых средств платежа и других ликвидных активов.
