Амортизационные расходы

Амортизация начисляется по НМА и основным средствам, которые являются амортизируемыми. К основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средства труда предпринимательской деятельности в целях увеличения доходов. Первоначальная стоимость определяется с учетом всех затрат на приобретение, включая невозмещаемые налоги. Первоначальная стоимость может изменяться в случае модернизации, реконструкции, дооборудования. Переоценку основных средств по рыночным ценам ИП и малые предприятия не производят.

НМА должны использоваться непосредственно в предпринимательской деятельности в течение длительного времени. К НМА относятся приобретенные или созданные предприятием результаты интеллектуальной деятельности. Первоначальная стоимость по ним определяется аналогично объектам основных средств.

Основные средства и НМА признаются амортизируемым имуществом при выполнении следующих условий:

1. Имущество должно находится на праве собственности

2. Должно непосредственно используется в предпринимательской деятельности

3. Приобретены за плату и фактически оплачены. В случае создания собственными силами объектов основных средств и НМА, расходы, формирующие их первоначальную стоимость, должны быть фактически осуществлены, т.е оплачены.

Главный критерий – оплата.

4. Срок полезного использования должен быть свыше 12 месяцев.

5. Первоначальная стоимость должна быть не менее 10 тысяч рублей.

Объекты, которые не подлежат амортизации:

1. Земельные объекты;

2. продуктивный скот;

3. приобретение периодического издания (журналов);

4. безвозмездно полученные, а также те, которые были приобретены за счет средств целевого финансирования;

5. приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности, когда по договору на приобретение оплата должна производится периодическими платежами в течение срока действия договора.

Амортизация прекращает начисляться в случае, если объекты основных средств и НМА переданы по договорам в безвозмездное пользование.

Срок полезного использования основных средств предприниматель определяет самостоятельно, руководствуясь постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года «О классификации основных средств». Срок полезного использования для начисления амортизации по основным средствам может быть увеличен в случае их реконструкции и модернизации, но увеличение производится в пределах сроков той амортизационной группы, к которой относится тот ил иной объект.

Срок полезного использования по НМА определяется по охранным документам (патенты, свидетельства). В случае невозможности определить срок полезного использования, амортизация по нему не начисляется. Способ начисления амортизации основных средств зависит от времени их приобретения.

Основные средства, приобретенные после 1 января 2002 года, амортизируются только линейным способом. Основные средства, приобретенные до 1 января 2002 года, амортизируются тем способом, который был принят на момент ввода их в эксплуатацию (линейный или ускоренный).

Ускоренный способ основан на линейном с использованием коэффициента ускорения не более 2-х.

Сумма амортизация = ПС*НА*2,

где ПС – первоначальная стоимость,

НА – норма амортизации.

Предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев, которое это имущество было в эксплуатации у предыдущего собственника.

, где

n - срок эксплуатации по классификационным группам,

t - фактический срок службы у прошлого пользователя, в мес.

Если срок фактический эксплуатации у предыдущего собственника больше либо равен сроку полезного использования, то амортизация не начисляется, тогда стоимость приобретенного объекта включают в полной сумме в расходы в момент ввода в эксплуатацию.

Амортизация по НМА начисляется линейным способом.

1 Прочие расходы:

1. Сумма налогов и сборов: налог на имущество физических лиц, транспортный налог, ЕСН и взносы в пенсионный фонд, уплаченных как с доходов работника, так и за себя, таможенные пошлины, платежи в ФСС от несчастных случаев.

Не учитываются штрафы, пени и иные налоговые санкции и НДФЛ.

ИП уплачивают страховые взносы на социальное пенсионное страхование в виде фиксируемого платежа.

Согласно п. 2 ст. 28 ФЗ № 167-ФЗ от 15.12.01 размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается, исходя из стоимости страхового года.

Под стоимостью страхового года (ст. 3) понимается сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного Фонда в течении одного финансового года, для выплаты этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством.

Стоимость страхового года ежегодно утверждается Правительством РФ. Размер фиксированного платежа, рассчитываемый, исходя из стоимости страхового, не может быть меньше минимального размера (150 рублей в месяц ФЗ № 167 - ФЗ).

Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный, регламентируется Постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 года №148 «Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа». В соответствии с пунктом 3 размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года на 12. Постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 года № 799 «О стоимости страхового года на 2009 год» стоимость страхового года на 1.01.2009 установлена в размере 7274 рублей 40 копеек. В связи с этим ежемесячный фиксированный платеж, исчисленный исходя из стоимости страхового года на 2009 год составит 606,20 = 7274,4/12.

Поскольку данный размер фиксированного платежа, рассчитываемый исходя из стоимости страхового года, превышает минимальный, соответственно страхователи должны уплачивать фиксированный платеж, а не минимальный. Уплата фиксированного платежа осуществляется страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом 2/3 суммы фиксированного платежа направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 1/3 на накопительную часть. Страховые взносы на страховую часть 404.13 = 606,2 * 2/3, на накопительную часть.

202,07 = 606,2 * 1/3, уплата фиксированного платежа может осуществляться единовременно за текущий календарный год в размере равном годовому платежу или частями в течении года в размерах не менее месячного платежа.

2. Расходы на сертификацию продукции (обязательная и добровольная)

3. Сумма комиссионных сборов за выполняемые сторонними организациями работы, услуги

4. Расходы по обеспечению пожарной безопасности

5. Расходы по обеспечению нормативных условий труда и техники безопасности(освещение, спецодежда, инструмент, прочее

6. Расходы по набору работников, включающих услуги специальных организаций по подбору персонала

7. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

8. Арендные и лизинговые платежи за арендуемое или принятое в лизинг имущество

9. Расходы на командировки работников

10. Расходы на оплату информационных услуг, в частности приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью, а также информационных систем. Например, Консультант или Гарант при наличии документов, подтверждающих их использование

11. Расходы на оплату комиссионных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержатся перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществлять исполнитель по заданию предпринимателя с последующим предоставлением заказчику результатов своих действий(письменная консультация, проекты договоров)

12. Оплата нотариусу за нотариальные действия

13. Расходы на канцелярские принадлежности

14. Почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги связи, пользование интернетом

15. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и БД, затраты на приобретение интеллектуальных прав, если их способность менее 10 тыс. руб.

16. Расходы на рекламу

17. Расходы на ремонт ОС

18. Потери в виде стоимости бракованных, утративших товарный вид, а также не реализованных в пределах установленных сроков товаров и готовой продукции.

Если для каких-либо расходов установлены нормы, то данные расходы должны приниматься в сумме, не превышающей нормы. Например, для учёта расходов топлива применяются нормы, установленные документом РЗ 112194-0366-03 «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждён Министерством транспорта РФ от 24.04.2003 г. Например, для легкового автомобиля норма расхода топлива равна 0,01*Н*S*(1+0,01*Д), где

Н - базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля, измеряется в литрах на 100 км.

S – пробег автомобиля, км

Д – поправочный коэффициент к норме. Для Челябинской области в зимний период он составляет 10% (с 1 ноября по 15 апреля).

В состав прочих расходов могут входить и другие расходы, экономически обоснованные и связанные с предпринимательской деятельностью.