Оборотные средства
Цель и задачи практического занятия
1. Закрепление лекционного материала по данным темам, как в теоретическом, так и в практическом аспектах.
2. Развитие творчества студентов при самостоятельном решении задач.
3. Усвоение и систематизация пройденного материала.
Изучение данной темы способствует формированию у студентов знаний методов расчета показателей использования оборотных средств; позволяет понять необходимость и содержание нормирования оборотных средств, а также получить навыки по решению задач по теме практического занятия.
Теоретическая часть
Оборотные средства – это совокупность оборотных фондов и фондов обращения. Состав и структура оборотных средств приведена в таблице 3.1.
Оборотные фонды – это часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле и переносит свою стоимость на вновь созданную продукцию:
- предметы труда, находящиеся в производственных запасах (сырье, материалы, топливно-энергетические запасы, покупные изделия и полуфабрикаты, инструмент и т.д.);
- предметы труда, которые вступили в процесс производства (продукция незавершенного производства, собственные полуфабрикаты);
- расходы будущих периодов, предусмотренные на освоение новой продукции.
Фонды обращения обеспечивают непрерывность процесса производства и обслуживают сферу обращения. Они включают готовую продукцию на складе предприятия, товары отгруженные и находящиеся в пути, денежные средства в кассе предприятия, на расчетном счете в банках, а также в расчетах. Оборотные средства постоянно находятся в движении и проходят три стадии кругооборота, изменяя свою форму (рис. 3.1).
Таблица 3.1
Состав и структура оборотных средств
По средствам оборота | По элементам | По охвату нормирова-нием | По источникам формирования |
Оборотные производст-венные фонды (средства производства) | 1. производственные запасы: 1) сырье: основные материалы и покупные полуфабрикаты; 2) вспомогательные материалы; 3) топливо; 4) тара; 5) запчасти для ремонта; 6) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. | Норми-румые оборотные средства | Собственные оборотные средства |
Фонды обращения | 2. Готовая продукция | ||
3. Денежные средства и расчеты: 7) денежные средства; 8)дебиторская задолженность и прочие расчеты. | Ненорми-руемые оборотные средства | Заемные оборотные средства для формирования ненормируемых и сверхнормативных фондов |
Д |
СП |
РС |
…НЗП…ГП |
Д’ |
Рис. 3.1. Кругооборот (движение) оборотных средств
где Д – денежные средства;
СП – средства производства;
РС – рабочая сила;
НЗП – незавершенное производство;
ГП – готовая продукция;
Д’ – денежные средства после реализации готовой продукции.
Первая стадия - превращение денежных средств в товарную форму. На этой стадии приобретаются предметы труда (производственные запасы) и рабочая сила.
Вторая стадия - производственные запасы при участии орудий труда и рабочей силы превращаются в незавершенное производство и по мере завершения технологического процесса – в готовую продукцию. На этой стадии происходит процесс производительного потребления производственных запасов.
Третья стадия - промышленное предприятие реализует готовую продукцию и средства, высвобождаясь из товарной формы, вновь принимают денежную форму.
Тстр |
Тзак |
Точка минимального запаса Zмин |
Точка заказа материала Zзак |
ТЗ |
СЗ |
Запас |
Время |
Zмакс |
Тпост |
Точка максимального запаса Zмакс |
Рис. 3.2. График движения запаса материалов
где Zзак – точка (момент) заказа материала;
Тзак – время заказа материала, дни;
Zсут – суточная потребность в материале, шт.
где Zмакс – величина складского запаса (точка максимального запаса);
ТЗ – текущий запас, дни;
СЗ – страховой запас, дни.
Срок поставки связан с периодом времени между поставками:
где Zмин – точка минимального запаса.
Суточная потребность определяется количеством деталей расходуемых в процессе производства и рассчитывается по следующей формуле (3.4):
где Zсут – суточная потребность;
Тс л – срок службы.
Норматив оборотных средств — минимальная сумма оборотных средств, необходимых предприятию для создания или поддержания переходящих товарно-материальных запасов, обеспечивающих бесперебойную работу предприятия. Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется на основе среднесуточного расхода материальных ресурсов РСУТ, который представляет собой частное от деления суммы фактического расхода материальных ресурсов Р за определенный период (декада, месяц, квартал, год) на количество дней в данном периоде ДП:
где РСУТ – среднесуточный расход материальных ресурсов, кг;
Р – фактический расход материальных ресурсов, кг;
ДП – количество дней в периоде.
Норматив производственных запасов включает текущий, страховой, транспортный и технологический запасы.
Текущий запас предназначен для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами между двумя поставками:
где ТЗ – текущий запас, кг;
ИПЛ – плановый интервал между двумя поставками (дни), ИПЛ достигает максимальной величины в момент очередной поставки. По мере использования он уменьшается и к моменту очередной поставки полностью потребляется.
Страховой запас определяется в размере 50% среднесуточного расхода материала РСУТ, умноженного на разрыв в интервале поставок РИ, т.е. на разницу между фактическим временем поставки ПФАКТ и плановым ППЛ:
где РИ – разрыв в интервале поставок, дни;
ПФАКТ – фактическое время поставки, дни;
ППЛ – плановое время поставки, дни.
где СЗ – страховой запас, кг.
Необходимость иметь страховой запас объясняется постоянными нарушениями сроков поставок материальных ресурсов со стороны поставщика. Эти нарушения часто связаны с транспортной организацией, поэтому создается транспортный запас Трз. Его расчет ведется аналогично расчету страхового запаса.
Технологический запас создается, когда поставляемые материальные ресурсы не полностью отвечают требованиям технологического процесса и до запуска в производство должны пройти соответствующую обработку, например, удаление с поверхности металла ржавчины. Технологический запас определяется как произведение суммарной величины запасов на коэффициент технологичности материала Ктех, который устанавливается в процентах комиссией из представителей поставщиков и
потребителей:
где Техз – технологический запас, кг;
Ктех – коэффициент технологичности материала.
Общий объем поставки равен сумме четырех запасов:
где ПЗобщ – общий объем поставки.
Стоимость производственного запаса определяется как произведение общего объема поставки ПЗОБЩ, уменьшенного на технологический запас, на цену 1 т. - ЦТ, т.е.:
где ЦПЗ – стоимость производственного запаса, руб.;
ЦТ – цена 1 т. продукции, руб.
Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле (3.12):
где СРЕАЛ – себестоимость реализованной продукции, руб.;
РП – реализованная продукция, руб.;
ВПВАЛ – валовая прибыль, руб.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется числом оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период, и представляет собой отношение себестоимости реализованной продукции СРЕАЛ к среднему остатку, или нормативу, оборотных средств ОСН:
где СРЕАЛ – себестоимость реализованной продукции, руб.;
ОСН – средний остаток (норматив) оборотных средств, руб..
Показатель, отражающий время (продолжительность) одного оборота в днях Д, может быть рассчитан двумя методами:
- как отношение количества календарных дней в отчетном
периоде Т к числу оборотов оборотных фондов О:
где Д – продолжительность одного оборота в днях;
Т – количество календарных дней в отчетном периоде;
О – число оборотов оборотных фондов.
-
как отношение, где в числителе – произведение среднего остатка оборотных средств ОСН на количество календарных дней в году или отчетном периоде Т, а в знаменателе – себестоимость реализованной продукции за период Т:
Величина сокращения длительности одного оборота отражает рост эффективности использования оборотных средств и рассчитывается как разница между длительностью оборота в базисном и отчетном годах:
где ДБАЗ – длительность оборота в базисном годе, дни;
ДОТЧ – длительность оборота в отчетном годе, дни.
Длительность одного оборота – это отношение 360 дней к количеству оборотов:
В свою очередь количество оборотов определяется по формуле (3.18):
Норму расхода материала на деталь, кг, определяют путем деления массы детали на коэффициент использования металла.
Годовой расход материала, т., определяют путем умножения нормы расхода в килограммах на годовую программу в тыс. шт.
Годовой расход материала (ГР), тыс. руб., определяют по формуле (3.19):
где Цм - цена материала в руб./т;
Р г - годовой расход материала в тоннах.