Налог на прибыль

Наиболее существенные преимущества с 2009 года предоставлены налогоплательщикам по уплате налога на прибыль. Главное, что став­ка налога снижена до 20 %, причем за счет час­ти, зачисляемой в федеральный бюджет, поэто­му налогоплательщики могут также рассчиты­вать и на снижение региональной ставки на 4 %, как было ранее. В то же время по налогу на прибыль остается еще много нерешенных вопросов, провоцирующих налогоплательщи­ков на получение необоснованной налоговой выгоды и затрудняющих процесс налоговой проверки [10, с. 24].

Решение крайне сложной проблемы налого­обложения прибыли от операций с ценными бумагами в ближайшие три года выходит на первый план. Ввиду нестабильности финансо­вых рынков будет уточняться редакция ст. 280 «Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами» НК РФ в час­ти определения рыночных цен ценных бумаг для расчета налога на прибыль организаций. В первую очередь намечается сократить — с 12 месяцев до 90 дней — срок, в течение которого цена на ценную бумагу будет считаться рыночной, относительно цены, сложившейся на торгах в прошлом [24, с. 112].

Для ценных бумаг, которые не обращаются на организованном рынке, определение рыноч­ной цены по принципу соответствия цене ана­логичных ценных бумаг невозможно и некор­ректно, поскольку в основном каждая ценная бумага уникальна, что создает высокие риски признания такой цены необоснованной. Мин­фин России планирует возможность примене­ния определения рыночной цены по методике, установленной федеральным органом исполни­тельной власти в сфере финансовых рынков, что будет способствовать справедливому опре­делению рыночной цены ценной бумаги в це­лях налогообложения прибыли.

Предполагается изменение правил расчета налоговой базы при налогообложении опера­ций по реализации ценных бумаг «стратегичес­кими» акционерами, как организациями, так и физическими лицами. В настоящее время в соответствии с принятой учетной политикой в целях налогообложения налогоплательщик имеет право выбрать самостоятельно метод списания на расходы стоимости выбывших цен­ных бумаг: ЛИФО, ФИФО или по стоимости еди­ницы. Необходимо отметить, что метод ЛИФО (по стоимости последних по времени приобрете­ний) в международной практике и в нашем бух­галтерском учете уже не применяется, а в ус­ловиях финансового кризиса способствует ис­кажению реального результата, поэтому в бли­жайшей перспективе его планируют отменить.

С 2010 года планируется внесение в налого­вое законодательство изменения, которое ка­сается переноса убытков на будущее при ре­организации или приобретении компаний. Проведение реорганизации широко использу­ется как механизм минимизации налога на при­быль, причем не только у нас в стране, но и за рубежом. При действующем порядке возмож­ность за счет присоединения убыточных орга­низаций направить на погашение их убытка всю полученную прибыль является стимулом, направленным на приобретение убыточного бизнеса.

Предполагается установление ограни­чений как по возможности использования при­были на погашение убытка, так и по срокам, в течение которых этот убыток можно списывать на финансовый результат последующих нало­говых периодов (в настоящее время этот срок составляет 10 лет).

Важное перспективное направление совер­шенствования налогового законодательства по налогу на прибыль связано с тем, что начиная с 2010 года предполагается установление от­четного периода по налогу равным налогово­му периоду, то есть календарному году (вмес­то I квартала, полугодия, девяти месяцев). Эта мера значительно упростит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, поскольку он будет рассчитываться в соответствии с показа­телями предыдущего года и не потребует еже­месячного или ежеквартального определения налоговой базы; естественно, что в конце на­логового периода платежи будут скорректиро­ваны в соответствии с реальным финансовым результатом.