Заключение. Таким образом, данная работа была посвящена изучению налогов и их роли в формировании бюджетов

Таким образом, данная работа была посвящена изучению налогов и их роли в формировании бюджетов.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный и безвозвратный платеж, уплачиваемый организа­циями и физическими лицами в форме принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятель­ности государства и (или) муниципальных образований.

Снижение поступлений по налогам в 2009г. связано с различными факторами. По НДПИ – это снижение цены на нефть на мировых рынках. Основным фактором, оказавшим влияние на снижение поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет, является ухудшение результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций (рост убыточных предприятий и суммы полученного убытка с одновременным снижением количества прибыльных организаций и суммы полученной ими прибыли), а также снижение с 2009г. ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%.

По НДС – это неоплата текущих начислений отдельными налогоплательщиками по причине отсутствия денежных средств на расчетных счетах вследствие нарушений условий договоров контрагентами, затруднения пролангирования кредитов, роста дебиторской задолженности.

В настоящее время продолжается курс на дальнейшее снижение налогового бремени как одно из условий обеспечения экономического роста и диверсификации экономики. Этот этап включает в себя широкий объём преобразований:

- упрощение налоговой системы и уменьшение числа налогов, ориентацию на те налоги, которые стимулировали бы мотивацию к росту прибыли, личных доходов, занятости и отказа от теневой экономической деятельности;

- усиление справедливости налоговой системы за счёт выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в том числе путём отказа от неэффективных налоговых льгот, и корректировка норм, искажающих экономическое содержание налогов;

- улучшение налогового администрирования как одного из условий повышения уровня собираемости налогов и сборов, а также снижения издержек, связанных с соблюдением законодательства о налогах и сборах.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс РФ. – М., 2009.

2. Налоговый кодекс РФ. – М., 2009.

3. Основные на­правления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством РФ 25.05.2009г. // СПС «КонсультантПлюс»

4. Распоряжение Правительства РФ от 07.03.2008 № 288-р «О Концепции создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории РФ и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте товаров» // СЗ РФ. 17.03.2008. № 11 (2 ч.), Ст. 1046.

5. Андреев А.Б. Индивидуальная предпринимательская деятельность. Основы налогообложения. // Налоговый вестник. 2004. № 8.

6. Боровикова Е.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2009 году. // Налоговый вестник. - № 5. – 2009. –

7. Брызгалин А.В. Закон о налоговом администрировании, или новые правила игры на налоговом поле - М.: Налоги и финансовое право, 2006.

8. Васильева А.Д. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах. // Финансы. 2007. № 9.

9. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. – М.: Кнорус, 2005.

10. Герасимова Н.Р. Об изменениях в налоговом законодательстве. // Налоговый вестник. № 3. 2009.

11. Зрелов А.П.Комментарии последних изменений к НК РФ. – М.: Юрайт-Издат, 2007.

12. Караваева И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере // Финансы. – № 5. – 2008.

13. Макалкин И. Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2007 г. // ЭЖ Вопрос-Ответ. - № 1. – 2007.

14. Новогодние изменения налогового законодательства // Новая бухгалтерия. - Выпуск 1. - 2007.

15. Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются. // Налоговый вестник. - № 5. – 2009.

16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М., 2008.

17. Налоги. / Под ред. Д- Г. Черника. - М.: Юнити-Дана, 2004.

18. Налоги и налогообложение. // Под ред. М. П. Владимировой. М.: МГУП, 2004.

19. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер-Пресс, 2003.

20. Налоговые новшества (Годовой отчет - 2006 // Под ред. В.И. Мещерякова – М.: Бератор, 2006.

21. Налоговое право России // Под ред. Ю.А. Крохина. – М., 2003.

22. Нечипорчук Н.А. Об исчислении акцизов на нефтепродукты в 2009 году. // Налоговый вестник. - № 3. – 2009.

23. Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 2003.

24. Осипов Д.В. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами. // Налоговый вестник. - № 5. – 2009.

25. Официальный сайт Федеральной налоговой службы // http://www.nalog.ru/

26. Официальный сайт Полномочного представителя Президента по ПФО // http://www.pfo.ru/

27. Папсков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: МПФЭР. 2004.

28. Смирнова Е.Е., Каптур Ю.В. Оптимизация налогов с использованием упрощённой системы налогообложения. // Налоговый вестник. - № 5.- 2009.

29. Соловьев В. А. О правовой природе налога // Жур­нал российского права. 2002. № 3.

30. Спасут ли налогоплательщиков поправки в Налоговый кодекс // Под ред. М.А. Пархачевой. – М.: Эксмо, 2007.

31. Чибинёв В.М. Понятие налогов в истории налогового права. // История государства и права. 2003. № 5.

Приложение 1

Основные изменения налогового законодательства в 2006-2007гг.

Нормативный акт	Основные изменения
Налоговое администрирование
Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ	Уточнен порядок представления налоговой отчетности
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ	Срок, определённый в днях, рассчитывают исходя из рабочих дней, если нет специальной оговорки о том, что срок установлен в календарных днях Налоговая отчетность представляется в электронном виде (для организаций со среднесписочной численностью работников свыше 250 человек). Конкретизирован перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговый орган по итогам налоговых и отчетных периодов. Изменен порядок представления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов. Уточнен порядок проведения выездных налоговых проверок.
Налог на добавленную стоимость
Федеральный закон от 10.11.2006 № 191-ФЗ	Освобождены от НДС товары «космического назначения», перемещаемые через таможенную границу РФ в рамках международного сотрудничества России.
Федеральный закон от 3.11.2006 № 176-ФЗ	Уточнены положения об освобождении от налогообложения НДС реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых религиозными организациями
Федеральный закон от 3.11.2006 № 175-ФЗ	Уточнены положения, касающиеся передачи на безвозмездной основе основных средств бюджетным учреждениям
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ	Установлены новые сроки возмещения НДС
Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ	Изменен порядок применения налоговых вычетов в отношений операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%; отдельная декларация по экспортным операциям не представляется. При осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг НДС, предъявляемый налогоплательщиком покупателю, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. См. комментарии
Налог на прибыль организаций
Федеральный закон от 3.11.2006 № 175-ФЗ	К средствам целевого финансирования отнесены субсидии и субвенции, полученные автономными учреждениями
Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 144-ФЗ	Закреплены особенности порядка расчета сумм амортизации организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ	Установлено, что авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода
Федеральный закон от 6.06.2005 № 58-ФЗ	Отменены процентные ограничения при переносе убытков прошлых лет на текущий налоговый период,
ЕНВД
Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ	Освобождены от ЕНВД организации и предприниматели - плательщики ЕСХН, которые предоставляют услуги общественного питания и (или) занимаются розничной реализацией произведенной ими с/х продукции
Упрощенная система налогообложения
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ	Разрешено в состав расходов включать затраты, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа
Единый сельскохозяйственный налог
Федеральный закон от 3.11.2006 № 177-ФЗ	Предоставлено права перехода на уплату ЕСХН отдельным видам сельскохозяйственных потребительских кооперативов (перерабатывающим, сбытовым (торговым), снабженческим, садоводческим, огородническим, животноводческим).
Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ	Расширен круг лиц, которые не вправе переходить на уплату ЕСХН (бюджетные учреждения, производители подакцизных товаов и т.д.) Установлен перечень продукции, которая относится к сельскохозяйственной в целях применения указанного налога Изменены нормы об утрате права на применение единого сельскохозяйственного налога.
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ	Разрешено в состав расходов включать затраты, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа
Единый социальный налог
Федеральный закон от 30.12.2006. № 269-ФЗ	Индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность задекларировать доходы в упрощенном порядке путем уплаты декларационного платежа в размере 13% от декларируемого дохода.
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ	Установлено, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются налогоплательщиками ЕСН
Федеральный закон от 27.07.2006 № 144-ФЗ	Установлены льготные размеры ставок налога для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий в сфере оффшорного программирования
НДФЛ
Федеральный закон от 30.12.2006 № 269-ФЗ	Предусмотрен упрощенный порядок декларирования физическими лицами доходов, полученных до 1.01.2006 путем уплаты декларационного платежа в размере 13% от дохода без указания вида и источника дохода.
Федеральный закон от 5.12.2006 № 208-ФЗ	Освобождены от обложения НДФЛ суммы материнского (семейного) капитала.
Федеральный закон от 4.12.2006 № 201-ФЗ	Освобождены от обложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты
Федеральный закон от 18.07.2006 № 119-ФЗ	Лицам, принимавшим участие в боевых действиях на территории РФ, будет предоставляться стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей
Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ	Уточнено понятие «налогового резидента»
Федеральный закон от 27.07.2006 № 144-ФЗ	Увеличен до 50 000 рублей размер социальных налоговых вычетов, предоставляемых при оплате налогоплательщиком обучения в образовательных учреждениях, а также при оплате услуг по лечению в медицинских учреждениях.
Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 153-ФЗ	Освобождены от налогообложения вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность.
Федеральный закон от 6.06.2005 № 58-ФЗ	Прекращают действие положения, касающиеся порядка предоставления имущественного вычета в отношении операций с ценными бумагами
Налог на имущество организаций
Федеральный закон от 3.06.2006 № 75-ФЗ	Уточнена формулировка льготы для резидентов особых экономических зон
Земельный налог
Федеральный закон от 3.11 2006 № 178-ФЗ	Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларация (расчет) по налогу только в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.
Федеральный закон от 3.06.2006 № 75-ФЗ	Уточнена формулировка льготы для резидентов особых экономических зон: от налога освобождаются только земельные участки, расположенные на территории ОЭЗ
Налог на добычу полезных ископаемых
Федеральный закон от 27.07.2006 № 151-ФЗ	С 1 января 2007 г. устанавливается нулевая ставка НДПИ в отношении нефти на участках недр, частично или полностью расположенных в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края. Также нулевая ставка НДПИ вводится в отношении сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа
Водный налог
Федеральный закон от 3.06.2006. № 73-ФЗ	Не признаются налогоплательщиками лица, осуществляющие водопользование на основании договоров, заключенных после 1 января 2007 года
Акцизы
Федеральный закон от 26.07.2006. № 134-ФЗ	Обязанность по уплате акцизов перенесена с лиц, осуществляющих оптовую и розничную реализацию нефтепродуктов, на производителей и переработчиков нефтепродуктов.
Федеральный закон от 27.07.2006. № 137-ФЗ	Исключено право налоговых органов создавать налоговые посты