Раздел II «Федеральные налоги»

Тема 2.1. «Налог на добавленную стоимость»

Задача 15. Согласно п.2 ст.146 НК РФ передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы, не принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, признаются объектом налогообложения НДС. Следовательно, передача музыкального центра на собственные нужды облагается НДС.

Согласно п.1 ст.159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде с учетом акцизов и без включения НДС.

Для определения облагаемой базы по НДС необходимо воспользоваться той ценой, по которой ООО «Иллюзион» продавал такую же технику в июне (при условии, что налоговым периодом по НДС у организации является месяц). В Налоговом Кодексе не определено, каким образом нужно определять цену реализации в случае, если в налоговом периоде она колебалась. В этом случае рекомендуется определить среднюю цену данного товара.

Средняя цена реализации в июне по формуле среднего арифметического взвешенного составит:

(6 × 14400 + 4 × 15000)/ (6 + 4) = 14640 руб.

Согласно п.4 ст.164 НК РФ расчетная налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на налоговую ставку (т.е.118%).

Таким образом, сумма НДС составит:

14640 × 18% / 118% = 2233 руб.

Налоговая база по НДС составит: 12407 (14640 – 2233) руб.

Задача 16. Согласно п.1 ст.146 НК РФ реализация работ иностранной компании «ABC Ltd» на территории г. Москвы является объектом налогообложения НДС как реализация работ на территории РФ.

Согласно п.2 ст.161 НК РФ т.к. иностранная компания «ABC Ltd» не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, то налоговая база должна быть определена налоговым агентом, т.е. ЗАО «Лассо».

Согласно п.1 ст.161 НК РФ налоговая база будет определяться как сумма дохода налогоплательщика от реализации работ с учетом НДС, т.е. составит 2400 долларов США.

Согласно п.3 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации работ.

Согласно пп.1,15 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат: 1) день передачи работ, 2) день оплаты в счет выполнения работ.

Следовательно, в нашем случае моментом определения налоговой базы будет день передачи работ, т.е. 12 марта отчетного года. ЗАО «Лассо» должно пересчитать выручку налогоплательщика (компании «ABC Ltd») по курсу ЦБ РФ на 12 марта.

Таким образом, выручка составит:

2400 × 25 = 60000 руб.

Согласно п.4 ст.164 НК РФ при удержании НДС налоговыми агентами в соответствии с п.1 ст. 161 НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на налоговую ставку (т.е.118%).

Размер удержанного НДС составит: 9153 (60000 × 18 / 118) руб.