Анализ расходов и себестоимости продукции начинается с анализа динамики и структуры затрат в разрезе элементов и статей калькуляции. Анализ в разрезе элементов обычно проводится по общей величине затрат по всем видам продукции. Анализ в разрезе статей калькуляции проводится по конкретным видам продукции, то есть оцениваются затраты на производство и реализацию конкретного вида продукции.
Факторный анализ затрат с использованием калькуляции затрат.
1 шаг. Проводится факторный анализ материальных затрат на производство продукции.
M = Q * m, в то время как
m = ∑ qi *zi* замена, где qi – количественный расход,zi – стоимость закупа, замена- замена 1 материала другим, Q – общий объем выпуска продукции.
1.Методом групповых индексов проводим анализ материальных затрат на 1 единицу продукции.
Материалы | Количеств. расход | Стоимость закупа | Материальные затраты | Изменение материальных затрат | |||||||
qi0 | qi1 | zi0 | zi1 | qi0 zi0 | qi1 zi0 | qi1 zi1 | Общее | qi | zi | замена | |
А | |||||||||||
Б | |||||||||||
В | |||||||||||
Итого |
2. Методом абсолютных разниц рассмотрим влияние изменения общей величины материальных затрат на выпуск продукции.
|
|
M = ∆Q * m0
3. Методом долевого участия определяем влияние изменения количественного расхода, стоимости закупа и замены одного материала другим на изменение общей величины материальных затрат.
∆M = Q общ * ∆m = Q общ * (∆ m (q)i + ∆ m (z)I + ∆ m (замена) = ∆M (q)i + ∆M (z)i + ∆M (замена)i
2 шаг. Проводится анализ затрат на оплату труда основных производственных рабочих.
U = Q * u, где u = tr * s t
Методом абсолютных разниц определяем влияние изменения трудоемкости изготовления изделия и средней стоимости 1 чел./ч. на изменение заработной платы основных производственных рабочих на 1 изделие:
u = tr * s t
∆u (tr)=∆ tr * s t0
∆u (st)= tr 1*∆ s t
∆u общ = ∆u (tr) + ∆u (st)
2. Методом абсолютных разниц определяем влияние изменения объема выпуска продукции и заработной платы основных производственных рабочих на 1 изделие на изменение общей величины затрат на оплату труда основных производственных рабочих.
U = Q * u
∆U(Q) = ∆Q * u0
∆U(u) = Q1 * ∆u
∆Uобщ= ∆U(Q) + ∆U(u)
3 шаг. Определяем влияние изменения материальных затрат и затрат на оплату труда на изменение прибыли.
П = В – c/c – КР – УР = В – МЗ – ЗП – ОТЧ – А – ПРОЧИЕ
4 шаг. Проводим анализ влияния изменения возвратных отходов на себестоимость продукции.
5 шаг. Анализ остальных статей калькуляции.
|
|
Затем проводится анализ динамики и структуры общепроизводственных расходов.