2015-05-10
304
Согласно ст. 39 НК не признается реализацией товаров, работ или услуг:
· передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
· передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
· передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
· передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
|
|
|
· передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
Одновременно, расходы организации в виде взносов в уставный капитал другой организации не уменьшают налоговую базу налога на прибыль.
В то же время, если организация несет дополнительные расходы, связанные с передачей, они должны учитываться при исчислении налога на прибыль.
Пример. В апреле 2013 г. организация передает в виде вклада в уставный капитал ОС, первоначальная стоимость которого составляет 60 000 руб., а амортизация – 20 000 руб. Размер вклада в уставный капитал согласно учредительным документам составляет 85 000 руб. Предприятие, кроме того, несет дополнительные расходы (демонтаж ОС) в сумме 3 600 руб.
По бухгалтерскому учету:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 01.2 | 01.1 | 60 000 | Списана первоначальная стоимость |
| 02 | 01.2 | 20 000 | Списана сумма амортизации |
| 91.2 | 01.2 | 40 000 | Списана остаточная стоимость |
| 23 | 76 | 3 600 | Расходы на демонтаж |
| 91.2 | 23 | 3 600 | Списаны расходы на демонтаж |
| 58.1 | 91.1 | 85 000 | Оценка ОС |
| 91.9 | 99 | 41 000 | Прибыль как разница между остаточной стоимостью и номинальной стоимостью приобретаемых акций (если акционерное общество) (85 000 – 40 000 – 3 600) |
По налоговому учету:
· Расходы предприятия, не уменьшающие налоговую базу 40 000 руб.
·Дополнительные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, составляют 3 600 руб.
Дополнительные расходы должны быть внесены в налоговую декларацию, если их удельный вес в общей сумме внереализационных расходов не менее 5%.
