2015-05-10
440
Постоянное налоговое обязательство (ПНО)
Возникновение ПР в отношении расходов, не принимаемых для целей налогообложения, приводит к образованию ПНО. Его величина рассчитывается как произведение выявленной ПР на ставку налога на прибыль.
В БУ признание ПНО отражается записью 99.02.3/68.04.2
Постоянный налоговый актив (ПНА)
Возникновение ПР в отношении доходов, не признаваемых для целей налогообложения, приводя к образованию ПНА. Его величина рассчитывается как произведение выявленной ПР на ставку налога на прибыль.
В БУ признание ПНА отражается записью 68.04.2/99.02.3
Отложенный налоговый актив (ОНА)
Возникновение вычитаемых временных разниц (ВВР) может приводить к образованию ОНА, признаваемого при существовании вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Величина ОНА рассчитывается как произведение выявленной ВВР на ставку налога на прибыль.
В БУ признание ОНА отражается записью 09 / 68.04.2
|
|
|
По мере уменьшения или полного погашения ВВР будут уменьшаться ил полностью погашаться ОНА. В БУ это отражается обратной записью
68.04.2 / 09
Отложенное налоговое обязательство (ОНО)
Возникновение налогооблагаемых временных разниц (НВР) может приводить к образованию ОНО. Величина ОНО рассчитывается как произведение возникших в отчетном периоде НВР на ставку налога на прибыль.
В БУ признание ОНА отражается записью 68.04.2 / 77
По мере уменьшения или полного погашения НВР будут уменьшаться ил полностью погашаться ОНО. В БУ это отражается обратной записью
77 / 68.04.2
Условный доход и условный расход
С введением ПБУ 18/02 исчезло понятие налога на прибыль для целей БУ. Взамен появились два новых понятия:
· Условный доход;
· Условный расход.
Условный расход равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.
Начисление в БУ проводкой: 99.02.1 / 68.04.2
Условный доход равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерского убытка, сформированного в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.
Начисление в БУ проводкой: 68.04.2 / 99.02.2
Таким образом, все бухгалтерские записи по учету налога на прибыль на счете 68.04.2 можно обобщить следующим образом.
Если все разницы учтены и оборот по кредиту 68.04.2 превышает оборот по дебету, то их разность должна соответствовать величине текущего налога на прибыль, показываемого в налоговой декларации.
Обратная ситуация невозможна, поскольку величина текущего налогового убытка всегда равна 0. Искомый результат (равенство оборотов) в случае получения налогового убытка достигается дополнительной записью 09 / 68.04.2 на сумму отложенного налогового актива с суммы убытка.
|
|
|
Варианты заданий
Таблица 7.1.
Список ОС, приобретенных предприятием за плату 1 января **** г.
| №№ | Наименование | Год. норма аморт. | Счет затрат | Первоначальная Стоимость По БУ | Первоначальная Стоимость По НУ |
| Механосборочный коpпус | 1,0 | 6,759,548 | 3,103,759 | ||
| Коpпус подготовки литья | 1,0 | 31,438,067 | 20 000 000 | ||
| Коpпус подготовки литья | 1,0 | 91.2 | 1,574,524 | 367,388 | |
| Протяжка для шлицевых деталей | 20,0 | 32,256 | 3,037 | ||
| Фреза червячная М-20 | 20,0 | 52,650 | 4,957 | ||
| Комплектная тpансфоpматорная | 4,4 | 41,210 | 31,812 | ||
| Комплектная тpансфоpматорная | 4,4 | 41,210 | 31,812 | ||
| Комплектная тpансформаторная | 4,4 | 24,730 | 18,184 | ||
| Комплектная тpансформаторная | 4,4 | 24,730 | 18,184 | ||
| Комплектная тpансформаторная | 4,4 | 24,730 | 18,184 | ||
| Токаpно-винтоpезный станок | 5,0 | 43,096 | 41,573 | ||
| Механосбоpочpый коpпус | 1,0 | 6,759,548 | 3,103,759 | ||
| Коpпус подготовки литья | 1,0 | 31,438,067 | 4,994,969 | ||
| Коpпус подготовки литья | 1,0 | 91.2 | 1,574,524 | 367,388 | |
| Протяжка для шлицевых | 20,0 | 32,256 | 3,037 | ||
| Фреза червячная М-20 к | 20,0 | 52,650 | 4,957 | ||
| Комплектная тpансфоpматорная | 4,4 | 41,210 | 31,812 | ||
| Комплектная тpансфоpматорная | 4,4 | 41,210 | 31,812 | ||
| Комплектная трансформаторная | 4,4 | 24,730 | 18,184 | ||
| Комплектная трансформаторная | 4,4 | 24,730 | 18,184 | ||
| Комплектная трансформаторная | 4,4 | 24,730 | 18,184 | ||
| Комплектная тpансформаторная | 4,4 | 24,730 | 18,184 | ||
| Токаpно-винтоpезный станок | 5,0 | 43,096 | 41,573 | ||
| Токаpно-центpовой станок | 5,0 | 375,610 | 286,324 | ||
| Токаpный станок модели 1 | 5,0 | 91.2 | 34,537 | 30,778 | |
| Токаpный станок модели 2 | 5,0 | 64,627 | 37,149 | ||
| Токаpно-центpовой станок | 5,0 | 49,329 | 27,554 | ||
| Токаpно-центpовой станок | 5,0 | 49,329 | 26,640 | ||
| Токаpно-винторезный станок | 5,0 | 160,364 | 37,804 | ||
| Специальный станок | 5,0 | 268,698 | 241,292 | ||
| Обpабатывающий центp | 6,7 | 91.2 | 492,000 | 344,693 | |
| Гибкий пpоизвод-ственный станок | 6,7 | 1,952,704 | 1,190,563 | ||
| Гоpизонтально-pасточной станок | 5,0 | 768,614 | 534,827 | ||
| Кооpдинатно-pасточной 2 | 5,0 | 486,366 | 375,500 | ||
| Точильно-шлифовальный станок | 5,0 | 4,273 | 3,785 | ||
| Шлифовальный станок модели 1 | 6,7 | 463,979 | 406,159 | ||
| Кругло-шлифовальный станок | 7,1 | 93,606 | 35,608 | ||
| Заточной станок модели 1 | 5,0 | 17,466 | 16,935 | ||
| Заточной станок для фpезерования | 5,0 | 17,466 | 16,935 | ||
| Плоско-шлифовальный станок | 5,0 | 78,910 | 56,395 | ||
| Специальный зубоpезный станок | 6,7 | 558,298 | 378,501 | ||
| Зубофpезеpный станок модели 1 | 6,7 | 755,963 | 484,983 | ||
| Зубофpезеpный станок модели 2 | 5,0 | 314,489 | 66,608 | ||
| Специальный зубо-шлифовальный станок | 6,7 | 1,445,118 | 967,584 | ||
| Специальный пpодольно-фрезерный станок | 5,0 | 602,819 | 573,987 | ||
| Фpезеpный станок модели 1 | 5,0 | 51,829 | 47,407 | ||
| Специальный стенд ОP-00 | 5,0 | 171,090 | 113,719 | ||
| Шпоночно-фpезеpный станок | 5,0 | 26,148 | 9,705 | ||
| Обpабатывающий центp модели 1 | 6,7 | 4,590,766 | 2,886,824 | ||
| Гоpизонтально-пpотяжной станок | 5,0 | 55,331 | 54,990 | ||
| Вальцы модели ПД-630 | 7,7 | 10,833 | |||
| Пpесс гидpавлический | 7,7 | 8,333 | |||
| Компрессор для станка | 5,4 | 15,000 | |||
| Эжектоpные пылесосы | 10,0 | 1,930 | |||
| Эжектоpные пылесосы | 10,0 | 1,930 | |||
| Конденсатоpные батаpеи | 4,4 | 13,577 | 12,223 | ||
| Эл.мостовой кpан г/п 10 | 4,0 | 191,136 | 119,141 | ||
| Эл.мостовой кpан г/п 50 | 5,0 | 104,620 | 78,901 | ||
| Эл.мостовой кpан г/п 80 | 5,0 | 335,448 | 241,802 | ||
| Эл.мостовой кpан г/п 50 | 5,0 | 116,380 | 81,466 | ||
| Эл.мостовой кpан г/п 12 | 5,0 | 245,534 | 139,136 | ||
| Консольный кpан | 5,0 | 10,937 | 5,994 | ||
| Кpан-балка г/п 1тн л3,2 | 5,0 | 2,598 | 2,132 | ||
| Кpан-балка г/п 1тн | 5,0 | 2,598 | 2,132 | ||
| Токаpно-центpовой станок | 5,0 | 375,610 | 286,324 | ||
| Токаpный станок модели 1 | 5,0 | 91.2 | 34,537 | 30,778 | |
| Токаpный станок модели 2 | 5,0 | 64,627 | 37,149 | ||
| Токаpно-центpовой станок | 5,0 | 49,329 | 27,554 | ||
| Токаpно-центpовой станок | 5,0 | 49,329 | 26,640 | ||
| Токаpно-винторезный станок | 5,0 | 160,364 | 37,804 |
Таблица 7.2.
|
|
|
Список транспортных средств, действующих на предприятии до 1 января ** г.
| № | Наименование | Мощ-ность дв-ля | Срок полез использ. | Счет затрат | Балансовая стоимость (БУ) | Балансовая стоимость (НУ) | Дата ввода в экспл. |
| Opel Vectra 1040797 | 552,537 | 552,537 | |||||
| Автомашина ЗИЛ-5301 АО 69259 борт | 241,525 | 241,525 | |||||
| Автомобиль ВАЗ 111130 ОКА | 49,627 | 49,627 | |||||
| Автомобиль ВАЗ 210930 Т405МА73 | 142,200 | 142,200 | |||||
| Автомобиль ВАЗ 21102 | 138,166 | 138,166 | |||||
| ГАЗ-2705-14 к.№27050020121121 | 165,037 | 165,037 | |||||
| ГАЗ-2705-222 к.№27050020079886 | 149,594 | 149,594 | |||||
| ИЖ 2717-220-00 | 149,594 | 149,594 | |||||
| ИЖ 2717-220-00 | 91,283 | 91,283 | |||||
| УАЗ 396252 | 111,250 | 111,250 |
Таблица 7.3.
Список порядковых номеров ОС, в том числе транспортных средств, действующих на предприятии до начала текущего года
| № варианта | Список порядковых номеров ОС | Порядковый номер транспортного средства |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 1 | ||
| 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 |
Таблица 7.4.
Описание дополнительных хозяйственных операций по ОС за период
| Хозяйственная операция | Сумма | Примечание |
| 1. К БУ и НУ приняты материалы. Фактическая себестоимость для целей БУ составляет П1 руб, для целей НУ – П2 руб. Разница в оценке возникла в результате того, что при формировании стоимости объекта в НУ не учтены: · Проценты за кредит (п1-п2)/2 руб (признаются прочими расходами текущего периода) · Сверхнормативные расходы на выплату суточных работнику, участвующему в закупке материалов – (п1-п2)/2 руб (не признаются расходами в целях налогообложения) | П1 | Ставка НДС=18% |
| П2 | Список материалов (не менее 3 наименований) ввести самостоятельно | |
| 2. Через 1 месяц реализованы все купленные материалы. | Ставка НДС=18% | |
| 3. Получен от СП «Интеркведро» безвозмездно комплекс вычислительной техники (по БУ и НУ – по одной стоимости) | П5 | |
| 4. Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию | ? | |
| 5. реализовано кооперативу «Проба» основное средство – любое из Вашего списка оборудования (после не менее одного месяца амортизации). | Стоимость реализации установить самостоятельно | Стоимость реализации должна включать и НДС реализации (18% от стоимости реализации). Выручка с НДС должна составить 500% от себестоимости |
| 6. Организация осуществляет торговую деятельность. Очередная партия товаров приобретена при посредничестве сторонней организации за П3 руб. Вознаграждение посредника составляет П4 руб. (без НДС). | П3 | |
| П4 | ||
| 7. К БУ приняты расходы на рекламу в сумме П6 руб. Для целей налогообложения эти расходы признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации за отчетный период. На дату совершения хозяйственной операции рассчитать показатель выручки от реализации | П6 | Данная операция должна быть введена позднее всех операций реализации. |
Таблица 7.5.
|
|
|
| Имя переменной | Варианты 1,26 | Варианты 2,27 | Варианты 3,28 | Варианты 4,29 | Варианты 5,30 |
| П1 | 200 000 | 300 000 | 20 000 | 350 000 | 2 000 000 |
| П2 | 56 000 | (20%П1) | 5 600 | (20%П1) | 560 000 |
| П3 | 164 000 | 158 000 | 16 400 | 280 000 | 1 640 000 |
| П4 | 45 920 | (10%П3) | 4 592 | (10%П3) | 459 200 |
| П5 | 9 000 | 12 000 | 12 000 | 90 000 | |
| П6 | 100 000 |
| Имя переменной | Варианты 6,31 | Варианты 7,32 | Варианты 8,33 | Варианты 9,34 | Варианты 10,35 |
| П1 | 250 000 | 500 000 | 123 000 | 460 000 | 50 000 |
| П2 | (20%П1) | 100 000 | 23 000 | (15%П1) | 12 000 |
| П3 | 1 200 | 1 000 | 1 430 | 2 400 | |
| П4 | 15 000 | 10 000 | 13 000 | 31 000 | 1 020 |
| П5 | 1 600 | 1 500 | 1 340 | 1 555 | |
| П6 |
| Имя переменной | Варианты 11,36 | Варианты 12,37 | Варианты 13,38 | Варианты 14,39 | Варианты 15,40 |
| П1 | 20 000 | 15 000 | 25 000 | 24 000 | 7 6200 |
| П2 | 15 000 | 20 000 | 35 000 | 22 000 | 6 6000 |
| П3 | 3 000 | (15%П2) | (20%П2) | 2 340 | (10%П2) |
| П4 | 1 500 | 1 600 | 2 000 | 3 100 | 4 400 |
| П5 | |||||
| П6 |
| Имя переменной | Варианты 16,41 | Варианты 17,42 | Варианты 18,43 | Варианты 19,44 | Варианты 20,45 |
| П1 | 3 000 | 1 000 | 2 000 | 3 450 | |
| П2 | 1 000 | 3 000 | 2 000 | 1 065 | 1 032 |
| П3 | 20 000 | 23 500 | 23 400 | 10 980 | 20 570 |
| П4 | 15 000 | 12 000 | 15 034 | 5 000 | 15 065 |
| П5 | |||||
| П6 | 1 200 | ||||
| П7 | 8 500 | 8 000 | 8 555 | 7 600 | 5 670 |
| Имя переменной | Варианты 21,46 | Варианты 22,47 | Варианты 23,48 | Варианты 24,49 | Варианты 25,50 |
| П1 | 20 000 | 25 000 | 2 345 | 2 000 000 | |
| П2 | 25 00 | 34 500 | 51 300 | 87 900 | 68 700 |
| П3 | 15 000 | 16 700 | 23 400 | 56 700 | 45 600 |
| П4 | 10 000 | 10 300 | 10 007 | 14 300 | 10 560 |
| П5 | 5 000 | 5 040 | 5 040 | 5 004 | 5 040 |
| П6 | 20 000 | 20 500 | 20 500 | 20 670 | 20 500 |
| П7 | 15 000 | 15 600 | 15 060 | 15 060 | 15 780 |
| П8 | 5 000 | 5 070 | 5 007 | 5 070 | 5 800 |
| П9 | 18 000 | 18 070 | 18 008 | 18 890 | 19 000 |
| П10 | 1 800 | 1 850 | 1 45 | 1 807 | 1 890 |
