Классификация ДЗ

1. По срокам уплаты:

§ Краткосрочная - ДЗ, платежи по которой осуществляются в течение 12 месяцев после отчётной даты.

§ Долгосрочная - ДЗ, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев.

§ Просроченная к взысканию -ДЗ у которой истек срок исковой давности.

2. По статьям бухгалтерского баланса:

§ Покупатели и заказчики.

§ Векселя к получению.

§ Задолженность дочерних и зависимых обществ.

§ Авансы выданные.

§ Прочие дебиторы

3. По причине возникновения:

§ Оправданная (нормальная), возникающая в результате применения на предприятии порядка форм расчётов).

§ Неоправданная, возникающая в результате злоупотреблений, растрат, хищений, ошибок в оформлении расчетных документов.

4. По возможности взыскания

§ Реальная к взысканию - ДЗ, у которой не просрочены сроки исковой давности или дебиторы финансово состоятельны.

§ Сомнительная – ДЗ, которая не погашена в сроки, установленные договором и не имеет соответствующего обеспечения (залога, поручительства, банковской гарантии).

§ Нереальная к взысканию (безнадежная) - ДЗ, у которой истек срок исковой давности или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 266 НК).

5. По форме реализации продукции в кредит:

§ Товарный (коммерческий) кредит представляет собой форму оптовой реализации продукции на условиях отсрочки платежа, если такая отсрочка превышает обычные сроки банковских расчетов. Обычно товарный (коммерческий) кредит предоставляется оптовому покупателю продукции на срок от одного до шести месяцев.

§ Потребительский кредит (в товарной форме) представляет собой форму розничной реализации товаров покупателям (физическим лицам) с отсрочкой платежа. Он предоставляется обычно на срок от шести месяцев до двух лет.

Выбор форм реализации продукций в кредит определяется отраслевой принадлежностью предприятия и характером реализуемой продукции (товаров, услуг).

Сумма ДЗ определяется объемом продаж в кредит, периодом оборота, другими внутренними и внешними факторами:

Внешние факторы:

- состояние экономики страны;

- организация расчетов в стране;

- эффективность денежно-кредитной политики ЦБ;

- уровень инфляции;

- вид производимой продукции, емкость рынка.

Внутренние факторы:

- кредитная политика;

- формы расчетов;

- уровень профессионализма финансового менеджера.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотным активами и капиталом и маркетинговой политики предприятия.

Цель - расширение объема реализации продукции путём предоставления коммерческого кредита.

Задачи управления ДЗ:

1. Увеличение притока денежных средств за счёт увеличения объемов продаж.

2. Оптимизация общего объема (размера) дебиторской задолженности;

3. Обеспечение своевременной инкассации дебиторской задолженности

4. Повышение конкурентоспособности продукции предприятия за счёт предоставления скидок и отсрочек платежей.

5. Снижение степени риска неплатёжеспособности покупателей.

6. Расчет прогнозного размера резерва по сомнительным долгам.

7. Предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатёжеспособными покупателями.

Процесс управления ДЗ можно представить в виде алгоритма: