Определение потребностей в оборотных средствах

Потребность в ОбС определяется в процессе их нормирования. Потребность в ОбС определяется при составлении финансового плана. Она не является постоянной и зависит от объема производства, работы поставщиков, номенклатуры и используемых форм расчета. При нормировании ОбС важно, чтобы собственные ОбС покрывали не только основное, но и вспомогательное производство. За основу берется смета затрат на производство (лучше за 4 квартал).

При планировании потребности в ОбС применяется три метода – аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Аналитический и коэффициентный методы применимы на предприятиях, которые стабильно работают более одного года, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины ОбС и не располагают достаточным числом квалифицированных экономистов для детальной работы в области планирования ОбС.

Аналитический метод предполагает определение потребности в ОбС в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют большой удельный вес в общей сумме ОбС.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объема производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производства, готовая продукция на складе) и независящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в ОбС определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе ОбС, не имеющих пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет. При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяют потребность в ОбС, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитывают изменения объема производства.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу ОбС с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод трудоемкий, он требует высокой квалификации экономистов, привлечение к нормированию работников многих служб предприятия. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в ОбС действующих предприятий. В общем виде его содержание предусматривает следующие этапы работ:

1. Разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых ОбС, выраженных в днях, процентах, рублях на расчетную единицу и т. д. Норма запаса ОбС, как правило, выражается в относительных величинах (днях или процентах). Она рассчитывается по каждому элементу ОбС и характеризует величину минимального экономически обоснованного объема запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса.

2. Расчет среднедневного расхода данного вида материальных ценностей на основе их расхода по смете затрат на производство, который равен частному от деления соответствующих затрат на производство на 90, 180 или 360 дней.

3. Определение норматива собственных ОбС в денежном выражении для каждого элемента ОбС и совокупной потребности предприятия в ОбС. Норматив ОбС – это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. По большинству элементов ОбС частный норматив определяется следующим образом:

,

где Н – норматив ОбС по конкретному элементу, руб.;

Р – среднедневной расход по данному элементу затрат, руб.;

Д – средняя норма запаса для данного элемента ОбС, дней или процентов.

Общий норматив ОбС, или совокупная потребность в ОбС предприятия, определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам ОбС.

Норма ОбС – это выраженная в относительных величинах (днях или процентах) минимальная потребность в отдельных видах товарно-материальных ценностей, обеспечивающая бесперебойный, ритмичный процесс производства. Норматив ОбС в денежном выражении по основным элементам производственных запасов определяется следующим образом:

,

где Н – норматив ОбС по конкретному элементу, руб.;

Р – среднедневной расход по данному элементу затрат, руб.;

Д – средняя норма запаса для данного элемента ОбС, дней или процентов.

Норматив по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты» рассчитывается по формуле:

,

где Н_с – норматив собственных ОбС по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.

Средняя норма запаса (в днях) по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам включает время на хранение текущего (складского) запаса (Т), страхового запаса (С), транспортного запаса (М), технологического запаса (Ф) и подготовительного запаса (П).

норма запасов в днях = Т + С + М + Ф + П

Отсюда

.

Текущий запаса – основной вид запаса. На его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем потребления материалов в производстве. Средний интервал поставок определяется: при равномерных поставках путем деления 360 дней на число планируемых поставок; при неравномерных поставках – путем деления целесообразной партии материалов на их среднедневное потребление или на основании фактических данных о поступлении материалов в очередном году. Средний интервал поставок товарно-материальных ценностей рассчитывается по формуле:

,

где 360 – число дней в году; П – число поставок в отчетном году (за вычетом внеплановых поставок).

Норма текущего (складского) запаса принимается, как правило, в размере 50 % среднего цикла снабжения:

,

где Т – норма текущего (складского) запаса; - средний интервал поставок товарно-материальных ценностей.

Страховой (гарантийный) запас (С) принимается, как правило, в размере 50 % текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках. Транспортный запас (М) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, включая акцепт. Формула расчета норматива транспортного запаса следующая:

,

где М_П – товарно-материальные ценности в пути (по данным бухгалтерского баланса); Р_М – однодневный расход материалов по смете затрат на производственные и непроизводственные нужды

Норма транспортного запаса рассчитывается лишь в том случае, если время нахождения ценностей в пути больше времени движения расчетных документов (включая их акцепт). Технологический запас (Ф) создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Он учитывается в том случае, если не является частью процесса производства. Норма подготовительного запаса – это время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и лабораторный анализ (устанавливается путем хронометража).

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам включает расчет средней нормы запаса сырья, материалов и полуфабрикатов, а также расчет норматива ОбС в целом по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты». На основании норм ОбС в текущем страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах определяется средневзвешенная норма ОбС в целом по элементу «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты», а также определяется однодневный расход по статье сырье и материалы по смете затрат на производство и исчисляется норматив ОбС по статье «Сырье, основные материал и покупные полуфабрикаты» по предприятию в целом.

Норматив ОбС в запасах по группе вспомогательных материалов и топливу (за исключением газа) устанавливается аналогично. Если в производстве используется широкий ассортимент вспомогательных материалов, то расчет норматива ассортимента вспомогательным материалам, которые занимают большой удельный вес по расходу их в производстве или по стоимости. По остальным вспомогательным материалам норматив рассчитывается исходя из фактических остатков за вычетом излишних, ненужных и длительное время не вовлекаемых в оборот материалов.

Норматив ОбС на вспомогательные материалы рассчитывается по формуле

,

где – норматив собственных ОбС на вспомогательные материалы; Р – стоимость однодневного расхода; Д – норма запаса в днях.

Норматив ОбС в целом по группе вспомогательных материалов определяется путем умножения однодневного из расхода в производстве на общую норму запаса (в днях).

Кроме того, рассчитывается величина ОбС в незавершенном производстве и расходах будущих периодов. К расходам в незавершенном производстве относят все затраты, которые включают стоимость незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, не принятых отделом технического контроля. Норматив ОбС в незавершенном производстве () определяется по формуле

,

где В – объем валовой продукции по смете затрат IV квартала, руб.; Д_н – число дней в периоде (90 дней); Т – длительность производственного цикла, дней; К – коэффициент нарастания затрат в производстве.

При неравномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается как

,

где С – средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб.; П – производственная себестоимость изделия, руб.

Произведение () образует норму ОбС в незавершенном производстве равен произведению нормы ОбС () на однодневный выпуск продукции (В/Д).

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии, подписка на периодические издания, арендная плата, вносимые авансом налоги, сборы и т. д. Норматив ОбС в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле

Н= П + Р – С,

где П – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода; Р – расхода будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами; С – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.

Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции предприятие использует целевым банковским кредитом, то при расчете нормативов ОбС в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Норма ОбС по товарам на складе и отгруженным товарам рассчитывается раздельно. Норматив ОбС на остатки готовой продукции определяется как произведение нормы ОбС в днях (Д_Г) и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости по формуле

.

Общая норма всех ОбС (в днях) устанавливается путем деления совокупного норматива ОбС на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале года. Годовой прирост или уменьшение норматива ОбС определяется путем составления нормативов на начало и конец предстоящего года. Недостаток собственных ОбС возникает в том случае, если величина действующего норматива превышает сумму собственных и приравненных к ним средств и покрывается, прежде всего, за счет части чистой прибыли. Недостаток собственных ОбС у предприятий в переходной экономике часто возникает в связи с высоким ростом цен в результате инфляционных процессов.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение понятиям «оборотные средства», «оборотные про­изводственные фонды», «фонды обращения». В чем проявляются их взаимосвязи и отличия?

2. Каков состав оборотных средств? Приведите их классификацию.

3. Приведите классификацию оборотных средств по источникам формирования.

4. Назовите методы планирования потребности в оборотных средствах. Какова сфера их применения?

5. Раскройте содержание метода прямого счета для определения потребности в оборотных средствах.

6. Дайте характеристику аналитическому и коэффициентному методам определения потребности в оборотных средствах.

7. Дайте определение понятиям «норматив» и «норма оборотных средств». Приведите формулы их расчета. В чем проявляются взаимосвязи и отличия этих понятий?

8. Раскройте методику расчета норматива оборотных средств по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты».

9. Как определяется норма запаса в днях по текущему, страховому, транспортному, технологическому и подготовительному запасам?

10. Раскройте методику расчета норматива оборотных средств в запасах по группе вспомогательных материалов: топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное про­изводство, расходы будущих периодов, по готовой продукции на складе и отгруженным товарам.

11. Какова методика расчета совокупного норматива оборотных средств по предприятию в целом?

12. Назовите показатели эффективности использования оборотных средств и дайте им характеристику.

Задачи

1. Выпуск продукции 500 млн. руб. Средний остаток ОбС 100 млн руб. В следующем году выпуск продукции увеличится на 10 %, С’прод > Спрод на 10 %, длительность оборота сократится на 2 дня.

Найти: показатели использования ОбС за оба года и определить, произойдет ли высвобождение ОбС.

2. Стоимость продукции 600 тыс. руб., стоимость оборотных средств 100 тыс. руб. В следующем году она будет уменьшена на 5 %, а ускорение оборачиваемости составит 7 дней.

Достаточно ли такого ускорения оборачиваемости для производства продукции на уровне предыдущего года?

3. Стоимость зданий 100 млн руб., оборудования – 80 млн руб., сырья – 20 млн руб., заработная плата – 40 млн руб., топлива – 5 млн руб.

Найти: стоимость основных и оборотных средств.

4. Производственный цикл 6 месяцев, для его обеспечения требуется ОбС 25 млн руб., ОС – 180 млн. руб.

Найти коэффициент оборачиваемости и годовую стоимость ОС и ОбС.

5. Стоимость продукции 1 000 тыс. руб., стоимость ОбС 200 тыс. руб. В следующем году объем производства возрос на 2 %, ускорение оборачиваемости – 0,5 оборотов.

Достаточно ли такого ускорения оборачиваемости для высвобождения ОбС на 10 %?