Важно отметить, что для исполнения созданных процедур контроля необходимо их документальное оформление. Описание контрольной процедуры должно, как минимум, содержать следующие основные положения: цели контроля; последовательность действий при осуществлении контрольных процедур; периодичность проведения контроля; ответственный за контроль сотрудник; документ, в котором отражен факт осуществления контроля (к примеру, лист согласований).
Регламенты следует утверждать приказами по предприятию и доводить до ответственных сотрудников под подпись. Это позволит при необходимости привлечь сотрудников к ответственности при нарушении регламентов.
Необходимость соблюдения регламентов внутреннего контроля желательно прописать в должностных инструкциях и трудовых договорах. В компенсационном пакете руководящих сотрудников лучше предусмотреть постоянную и переменную части, чтобы иметь возможность материально их стимулировать. Вместе с тем даже в условиях наличия подробного регламента, рассчитывать на автоматическую работоспособность норм и инструкций СВК не целесообразно. Необходимо постоянно отслеживать и практику применения, правильного толкования внутренних документов. Часто совершенно четкие инструкции трактуются как контролерами, так и исполнителями по разному. На практике, чем больше масштаб организации, тем чаще встречается специфическое толкование общих правил.
|
|
Следует еще раз акцентировать внимание на том, что из двух этапов внутреннего контроля — предварительного и последующего — особую важность имеет первый: только в его рамках можно предотвратить будущие потери и снизить риски их возникновения.
Итогом проведенной работы будет выстраивание единых стандартизированных бизнес-процессов, регламенты которых содержат риски и контрольные процедуры, выполняемые как на уровне компании, так и на уровне ее обособленных подразделений.
Принципиальным вопросом при внедрении системы внутреннего контроля является определение зон ответственности ее основных участников. В самом общем виде их можно представить следующим образом.
Таблица 2