Тема лекционного занятия № 9. Специальные налоговые режимы

Цель: Рассмотреть специальные налоговые режимы.

План:

1. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
2. Субъекты малого бизнеса.
3. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производите­лей сельскохозяйственной продукции.

В целях государственной поддержки развития малого бизнеса в Казахстане в Налоговом кодексе Республики Казахстан предусмотрен специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, суть которого заключается в особом (упрощенном) порядке расчета с бюджетом по отдельным видам налогов.

Специальный налоговый режим - это особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.

Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции;

4) отдельных видов предпринимательской деятельности.

Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения производится предпринимателем на добровольной основе. При этом субъект малого бизнеса вправе выбрать только одну форму расчетов с бюджетом.

Механизмы налогообложения в рамках названных форм расчетов с бюджетом позволяют учитывать различия на каждом уровне развития предпринимательской деятельности в возможностях по найму квалифицированных специалистов по налогам, постепенно прививать предпринимателю навыки налоговой грамотности, сделать постепенный переход индивидуального предпринимателя, выросшего в солидное предприятие, к цивилизованным формам учета и налоговой отчетности.

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из перечисленных ниже порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

- общеустановленный порядок;

- специальный налоговый режим на основе патента;

- специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через 2 календарных года применения общеустановленного порядка.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, которые осуществляют деятельность по производству сель­скохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации (за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции), при на­личии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве земле пользования (включая право вторичного землепользования)могут быть плательщиками единого земельного налога.

Плательщики единого земельного налога не платят такие виды на­логов, как: 1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется дан­ный специальный налоговый режим; 2) налога на добавленную стоимость­ю оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяет­ся данный специальный налоговый режим; 3) земельного налога по деятель­ности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим; 4) налога на транспортные средства по объектам обложения в пределах нор­мативов потребности, установленных Правительством Республики Казах­стан; 5) налога на имущество по объектам обложения в пределах нормати­вов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.

Крестьянские (фер­мерские) хозяйства для применения специального налогового режима ежегодно, в срок не позднее 20 февраля, представля­ют в налоговый орган по местонахождению земельного участка заявление по установленной форме.

В срок не позднее 15 марта первого года применения данного специального налогового режима плательщики единого земельного налога пре­доставляет такие документы, как: а) расчет текущего платежа по единому земельному налогу на текущий налоговый период; б) копию акта на право землепользования (договоров временного землепользования, включая до­говор о вторичном землепользовании), заверенную нотариально или сель­скими (поселковыми, аульными) исполнительными органами; в) копию акта определения оценочной стоимости земельного участка (права землеполь­зования), выданного уполномоченным органом по управлению земельны­ми ресурсами, заверенную нотариально или сельскими (поселковыми, ауль­ными) исполнительными органами; г) сведения о найме работников на предстоящий налоговый период с обязательным указанием данных, необ­ходимых для расчета сумм социального налога.

В последующие налоговые периоды плательщики единого земельного налога представляют расчет текущего платежа по единому земельному налогу и вышеуказанные документы только при изменении данных в них. Налоговым периодом по единому земельному налогу является кален­дарный год.

Базой для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Определение оценочной стоимости зе­мельного участка (права землепользования) производится в порядке, оп­ределенном земельным законодательством Республики Казахстан.