2015-06-10
359
Итоговая задача по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Тема 1 Порядок расчета и уплаты НДС
Рассчитать сумму НДС, если предприятие производит минеральную воду, облагаемую по ставке 10%. Кроме того, оказывает услуги по предоставлению помещений в аренду => ставка НДС- 18%.
Предоплата в счет предстоящей поставки продуктов питания поступила на р /с 15.12 с условием отгрузки продукции в январе 2014г.
Таблица 1.1. - Исходные данные (Все исходные данные представлены в сумме без НДС)
| Вид дохода | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1.выручка от реализации продукции без учета НДС | 17 352 000 | 9 144 700 | 12 510 300 | 10 758 200 |
| 2. выручка от реализации работ и услуг | 843 400 | 1 740 800 | 1 415 200 | 743 600 |
| 3. предоплата в счет предстоящей поставки продукции | - | - | - | 500 000 |
| 4.внереализационные доходы | 115 300 | - | - | 380 000 |
Таблица 1.2.- Расчет суммы НДС за 2014г.
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1.Выручка от реализации ТРУ, в т.ч.: | ||||
| 1.1.НБ | 17 352 000 | 9 144 700 | 12 510 300 | 10 758 200 |
| Ставка | ||||
| Сумма НДС | ||||
| 1.2. НБ | 843 400 | 1 740 800 | 1 415 200 | 743 600 |
| Ставка | ||||
| Сумма НДС | ||||
| 2. Расчет НДС с полученной предоплаты | ||||
| НБ | 500 000 | |||
| Ставка | ||||
| Сумма НДС | ||||
| 3. Итого НДС, начисленный с объектов обложения | ||||
| 4.Сумма НДС, полученная от поставщиков ТРУ, подлежащая налоговому вычету | 1 350 200 | 940 700 | 1 540 200 | 1 118 300 |
| 5.1 Итого к уплате в бюджет | ||||
| 5.2Итого к возмещению из бюджета |
Таблица 1.3.- Налоговый календарь по уплате НДС
| Налоговый период | Сроки уплаты | Сумма ежемесячного платежа |
| I квартал 2014г | ||
| IIквартал 2014г. | ||
| III квартал 2014г. | ||
| IVквартал 2014г. |
Тема 2.ИСЧИСЛЕНИЕ НДФЛ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА.
Заработная плата ежемесячно 24 000 рублей, материальная помощь в марте -5 000 руб.. Заявлены налоговые вычеты: на второго ребенка - студента очной формы обучения(возраст – 21 год) и третьего ребенка до 18 лет.
Таблица 2.1.- Расчет НДФЛ
| Месяц | ВД | СОД | Вычет | НБ | НДФЛ | К выплате | ||||
| За месяц | Нараст. итогом | За месяц | Нараст. итогом | За месяц | Нараст. итогом | Нараст. итогом | Нараст. итогом | За месяц | ||
| Январь | ||||||||||
| Февраль | ||||||||||
| Март |
Тема 3.ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВЗНОСОВ В ГВБФ
Рассчитать сумму взносов в ГВБФ за каждый квартал и в целом за год, если за 2014 г. Работникам предприятия были начислены следующие виды выплат (см. исходные данные). По всем работникам платежная база не превысила установленный лимит (563 000 руб. в 2011г.)
Все работники предприятия моложе 1967 г.р. Согласно уведомления ФСС предприятию присвоен 5 класс профессионального риска => тариф страховых взносов- 0.6%
Таблица 1.- Исходные данные – Сведения о выплатах в пользу работников.
| Период | Выплаты по трудовому договору | Вознаграждения по гражданско-правовому договору | Пособие по временной нетрудоспособности |
| I квартал | 734 200 | 134 000 | - |
| IIквартал | 805 400 | 145 642 | 35 848 (12 578)* |
| IIIквартал | 607 300 | 50 000 | - |
| IVквартал | 783 200 | 124 800 | 64 280 (23 640)* |
| Всего | 2 930 100 |
Примечание: * - указана сумма пособий, выплаченная работником за счет средств работодателя.
Таблица 2. –Расчет взносов с сумм выплат в пользу работников
| Показатель | Тариф | I квартал | IIквартал | III квартал | IV квартал | итого |
| Платежная база для ПФР и ОМС | Х | |||||
| Платежная база для ФСС | Х | |||||
| Суммы взносов всего: | Х | |||||
| Взносы на ОПС | ||||||
| Взносы в ФФОМС | ||||||
| Взносы в ФСС по ВН и М | ||||||
| Взносы в ФСС по НС и ПЗ |
Тема 4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ РЕСУРСНЫХ И ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ.
Таблица 4.1.- Общая информация об объектах основных средств.
| Вид объекта | Дата ввода объекта в эксплуатацию | СПИ (кол-во лет) | ПС (руб.) | Примечание |
| 1. Объект недвижимого имущества (здание) | 30.08 2009 | 20=240мес | 15 834 400 | - |
| 2. Компьютерная техника | 23.12.2011 | 3=36месяцев | 65 300 | - |
| 3.Автобус | 5.03.2010 | 5=60 месяцев | 1 560 000 | ПАЗ -3204,мощность двигателя- 104.2 л.с. |
| 4. Легковой автомобиль | 12.04.2011 | 4=48 месяцев | 1 720 000 | Мощность двигателя- 210 л.с., снят с учета- 20.11.2014 |
| 5.Земельный участок | 14.06.2009 | - | 1 270 600 | Кадастровая стоимость на 01.01.14 - 2 356 889 |
| 6. Водозаборная скважина | 23.09.2009 | 20=240мес | 876 300 | - |
Для расчета налога на имущество организации определяем остаточную стоимость объектов (по каждому объекту)- таблица 4.2
Таблица 4.3.- Расчет налога на имущество организации за 2014г.
| Показатель | I квартал | Полугодие | 9 месяцев | 2014г. |
| Налоговая База | Н нИ = НБ за год * ставку | |||
| Сумма авансовых платежей 1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога) | ||||
| Общая сумма авансовых платежей | ||||
| Сумма налога к доплате (уменьшению) |
Таблица 4.2.- Свод остаточной стоимости объектов основных средств в 2014 г.
| Период | Здание | Компьют. техника | Автобус | Легковой автомобиль | Водозаборная скважина | Итого | ||||
| первоначальная стоимость | 15 834 400 | 65 300 | 1 560 000 | 1 720 000 | 876 300 | |||||
| спи | ||||||||||
| ежемесячная амортизация | 65976,67 | 1813,8889 | 35833,33 | 3651,25 | ||||||
| срок амортизации | ||||||||||
| амортизация | 3 430 787 | 43 533 | 858 000 | 716 667 | 186 214 | |||||
| 01.01.2014 | 12 403 613 | 21 767 | 702 000 | 1 003 333 | 690 086 | 14 820 799 | 58 483 547 | 100 946 818 | 142 210 613 | 182 274 932 |
| 01.02.2014 | 12 337 636 | 19 953 | 676 000 | 967 500 | 686 435 | 14 687 524 | ||||
| 01.03.2014 | 12 271 660 | 18 139 | 650 000 | 931 667 | 682 784 | 14 554 249 | ||||
| 01.04.2014 | 12 205 683 | 16 325 | 624 000 | 895 833 | 679 133 | 14 420 974 | ||||
| 01.05.2014 | 12 139 706 | 14 511 | 598 000 | 860 000 | 675 481 | 14 287 699 | ||||
| 01.06.2014 | 12 073 730 | 12 697 | 572 000 | 824 167 | 671 830 | 14 154 424 | ||||
| 01.07.2014 | 12 007 753 | 10 883 | 546 000 | 788 333 | 668 179 | 14 021 149 | ||||
| 01.08.2014 | 11 941 776 | 9 069 | 520 000 | 752 500 | 664 528 | 13 887 873 | ||||
| 01.09.2014 | 11 875 800 | 7 256 | 494 000 | 716 667 | 660 876 | 13 754 598 | ||||
| 01.10.2014 | 11 809 823 | 5 442 | 468 000 | 680 833 | 657 225 | 13 621 323 | ||||
| 01.11.2014 | 11 743 846 | 3 628 | 442 000 | 645 000 | 653 574 | 13 488 048 | ||||
| 01.12.2014 | 11 677 870 | 1 814 | 416 000 | 609 167 | 649 923 | 13 354 773 | ||||
| 01.01.2015 | 11 611 893 | 390 000 | 573 333 | 646 271 | 13 221 498 |
Сумма амортизации
| Вид объекта | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого за 2014 год |
| 1. Объект недвижимого имущества (здание) | |||||
| 2. Компьютерная техника | 5441,7 | 5441,67 | 5441,7 | 5441,67 | 21766,7 |
| 3.Автобус | |||||
| 4. Легковой автомобиль | |||||
| 5.Земельный участок | |||||
| 6. Водозаборная скважина | 10953,8 | 10953,8 | |||
| Всего | 399 825 | 399 825 | 399 825 | 399 825 |
