Анализ ликвидности баланса (АЛБ)

Под ликвидностью предприятия понимается его способность покрывать обязательства предприятия (пассив баланса) его активами (актив баланса), срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность предприятия и предполагает постоянное равенство между его активами и обязательствами одновременно по двум параметрам: по общей сумме; по срокам превращения активов в деньги и срокам погашения обязательств. АЛБ необходим для оценки кредитоспособности предприятия, ликвидность — это способ ость предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Таким образом, с целью оценки ликвидности все активы группируют по степени ликвидности, а обязательства - по срочности их погашения. Степень ликвидности активов зависит от скорости превращения их в денежные средства. Чем быстрее активы превращаются в деньги, тем выше степень их ликвидности. Активы предприятия по степени их ликвидности группируют в следующие четыре группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А1) – это активы которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250);

2. Быстро реализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых в денежные средства требуется определенное время: краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие дебиторы (стр. 240 + стр. 270 (иногда эту строку относят к А3));

3. Медленно реализуемые активы (А3) – наименее ликвидные активы: запасы (кроме строки «Расходы будущих периодов»), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270 ( иногда эту строку относят к А2 )).

4. Трудно реализуемые активы (А4): В эту группу включаются все внеоборотные активы (стр. 190).

Обязательства предприятия (пассивы) группируют по степени срочности их оплаты:

1. Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность или стр. 620.

2. Краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные займы и кредиты, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства или стр. 610 + стр. 630 +
+ стр. 660.

3. Долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

4. Постоянные (устойчивые пассивы) – П4: капитал ирезервы или стр. 490.

Для определения ликвидности баланса необходимо активы и пассивы сопоставить. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

Если одно или несколько неравенств не выполняются, то ликвидность баланса не является абсолютной.