Под методикой понимается совокупность способов и правил выполнения аналитического исследования. Различают общую и частные методики анализа.
Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.
Частные методики конкретизируют общую, применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.
Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы по проведению аналитического исследования, а именно:
• советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
• описание способов и приемов исследования изучаемых объектов;
• указания по организации анализа, его методическому, техническому и информационному обеспечению;
• рекомендации по оформлению результатов анализа.
Более подробно рассмотрим два элемента методики АХД:
1) технология анализа (последовательность выполнения аналитической работы);
При выполнении АХД выделяют несколько технологических этапов:
Øуточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;
Øразрабатывается система показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;
Øсобирается и подготавливается к анализу необходимая информация;
Øпроводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного периода, принятыми нормами и стандартами, фактическими данными прошлых лет, достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.;
Øустанавливаются тенденции и темпы развития предприятия, его рейтинг, положение на финансовом и товарном рынках;
Øобнаруживаются проблемы, требующие разработки мероприятий по их разрешению;
Øустанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности предприятия в прошлом и в перспективе, выявляются неиспользованные возможности достижения целей предприятия и на основании этого производится оценка достигнутых результатов;
Øрассматриваются возможные сценарии развития предприятия в сложившейся ситуации, оцениваются имеющиеся резервы повышения эффективности работы предприятия;
Øподготавливаются рекомендации по принятию стратегических и тактических управленческих решений, направленных на достижение поставленных целей; оцениваются возможные последствия принимаемых решений, степень производственных и финансовых рисков; уточняются оперативные, текущие и перспективные планы предприятия.
2) способы исследования изучаемых объектов (методический инструментарий анализа)
Важнейшим элементом методики анализа хозяйственной деятельности являются приемы и способы анализа, которые используются на различных этапах аналитического исследования (рис. 1).
Диалектический подход базируется на принципах: - все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии; - каждый процесс, каждое явление необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей; - изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей |
Метод - аналитический аппарат, служащий для количественной характеристики экономических процессов |
Этапы проведения исследования: - определение целей, задач и пользователей аналитической информации; - выбор системы показателей для исследования и моделирования их взаимосвязи; - выбор способов исследования, технических приемов и средств; - подготовка источников информации для проведения анализа; - обобщение результатов исследований. |
Методика- совокупность способов и правил выполнения аналитического исследования |
Приемы и способы |
Различают следующие приемы и способы: - математические (количественные, формализованные); - эвристические (качественные, неформализованные) |
Рисунок 1 – Примерная схема взаимосвязи метода, методики, приемов и способов анализа
Классификация приемов и способов:
I. Количественные (математические) приемы и способы – такие приемы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные зависимости:
1 Традиционные логические приемы обработки информации: способ сравнения, в том числе многомерный сравнительный анализ; абсолютные, относительные и средние величины; способ группировки; балансовый способ; табличный и графический.
2 Приемы детерминированного факторного анализа:
· моделирование факторных систем, в том числе детализация факторов;
· способы факторного анализа: способ цепных подстановок; способ абсолютных разниц; способ относительных разниц; индексный способ; способ пропорционального деления и долевого участия; интегральный способ; логарифмический способ.
3 Приемы финансовой статистики.
4 Приемы стохастического анализа: регрессионный анализ; корреляционный анализ; дисперсионный анализ; компонентный анализ; многомерный факторный анализ.
5 Приемы оптимизации показателей: математическое программирование; исследование операций; теория массового обслуживания; сетевые методы планирования и управления и другие.
II. Качественные (эвристические) приемы – это психологические приемы творческого мышления. Основаны на описании причин и условий деятельности предприятий на логическом уровне. Их можно разделить на:
1 Методы экспертных оценок: метод Дельфи; метод коллективной генерации идей (метод «мозгового штурма»); теория катастроф; сценарный метод.
2 Многомерные (матричные) методы: матрица «Мак-Кинси» («экран бизнеса»); матрица БКГ; SWOT – анализ и др.
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются способы детерминированного и стохастического факторного анализа, методы оптимизационного решения экономических задач.