Способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах

Технология обработки учетной информации

План

1. Учетные регистры

2. Способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах

3. Формы бухгалтерского учета

Учетные регистры

Информация, содержащаяся в первичных документах, накапливается, систематизируется при отражении на бухгалтерских счетах.

Информация регистрируется вручную или с использованием средств автоматизации.

Регистрация информации, содержащейся в первичных документах, осуществляется в учетных регистрах.

Учетные регистры – специальные таблицы, представленные в виде карточек, книг, ведомостей (свободных листов), магнитных лент, магнитных дисков, дискет и других машинных носителей (при этом должна быть обеспечена возможность вывода на бумажные носители информации).

Классификация учетных регистров

По внешнему виду: - бухгалтерские книги

- карточки

- свободные листы

- машинограммы

По объему информации:

- синтетические – для ведения синтетических счетов

- аналитические – ведут в развитие какого-либо синтетического счета

По характеру записей:

- хронологические – для регистрации документов в порядке их поступления без разноски по счетам. Применяются с целью контроля за сохранностью документов, поступивших в бухгалтерию (например, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и др.);

- систематические – служат для группировки бухгалтерских записей по синтетическим и аналитическим счетам (главная книга);

- комбинированные – сочетаются хронологические и синтетические записи (журналы-ордера, ведомости)

По строению:

- линейные – используются при сочетании аналитического и синтетического учета. Каждый аналитический счет отражается на одной строке и по дебету и по кредиту;

- шахматные – операция и по дебету и по кредиту записывается в один рабочий прием на пересечении строки и колонки.

Пример

Шахматная ведомость

В дебет счетов	С к р е д и т а с ч е т о в	Дебетовые обороты
	24000,00				24000,00
		40000,00			40000,00
			30500,00		30500,00
			5000,00		5000,00
		20000,00	4000,00		2400,00
Кредитовые обороты	24000,00	60000,00	39500,00		123500,00

Хозяйственные операции:

1. Оприходованы товары, поступившие от поставщика – 24000,00 (Дт 41 Кт 60)
2. Получены деньги в кассу с расчетного счета – 40000,00 (Дт 50 Кт 51)
3. Выдана заработная плата из кассы – 30500,00 (Дт 70 Кт 50)
4. Оплачено поставщику с расчетного счета – 20000,00 (Дт 60 Кт 51)
5. Оплачено поставщику из кассы – 4000,00 (Дт 60 Кт 50)
6. Выдано из кассы под отчет – 5000,00 (Дт 71 Кт 50)

Способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах

Записи в документах и учетных регистрах необходимо вести аккуратно. Но в процессе учетной регистрации могут быть допущены различные ошибки: описка в цифрах, неправильная корреспонденция, подсчет итогов.

Для исправления ошибочных записей применяются различенные способы: корректурный, дополнительных проводок, сторнировочный.

1) Корректурный – зачеркивание неправильной суммы или текста и написание правильного. Исправление должно быть оговорено. Этот способ применяется, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов, и обнаружена до подведения итогов в регистрах.

2 ) Способ дополнительной проводки – применяется, когда в регистрах сумма записана меньше, чем следовало, а корреспонденция счетов указана правильно. Исправление допускается путем составления второй бухгалтерской проводки с аналогичной корреспонденцией счетов.

Например: из кассы выдана заработная плата 10500 руб.

В регистре ошибочно отражена сумма 10200 руб.: Дт 70 Кт 50 – 10200 руб.

Исправительная запись – дополнительная проводка: Дт 70 Кт 50 – 300 руб.

Таким образом, сумма обеих проводок отражает действительную сумму выданных денежных средств из кассы.

3) Сторнировочный способ – используется метод «красное сторно» - применяется:

- для исправления ошибочной корреспонденции счетов (полное «красное сторно»);

- когда сумма отражена больше, чем следовало при правильной корреспонденции (частичное «красное сторно»).

Ранее сделанная в учете запись повторяется красными чернилами. Красная сторнировочная запись аннулирует неправильную запись, то есть происходит вычитание зарегистрированной суммы. После чего делается правильная корреспонденция счетов обычной записью.

Например:

1) С расчетного счета перечислены страховые взносы 9500 руб.

В регистре ошибочно отражена неправильная корреспонденция: Дт 68 Кт 51 – 9500 руб.

Исправительная запись (полное «красное сторно»):

Дт 68 Кт 51 – 9500 руб. «красное сторно»

Дт 69 Кт 51 – 9500 руб.

2) Оприходованы поступившие товары от поставщика 75200 руб.

В регистре ошибочно отражено: Дт 41 Кт 60 – 85200 руб.

Исправительная запись (частичное «красное сторно»):

Дт 41 Кт 60 – 10000 руб. «красное сторно»