2015-06-28
359
| Наименование налога | Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) |
| Нормативные документы | 1. Глава 26. НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых». |
| Плательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, признаваемые пользователями недр в соответствии со ст. 334 НК РФ, ст. 9 и ст. 11 Закона РФ от 21.02.92. № 2395-1 «О недрах». |
| Постановка на учет | Указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ. Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ – постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) – пользователя. |
| Объект налогообложе- ния | Являются объектом: – полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; – полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; – полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ. (ст. 336 НК РФ) |
| Налоговая база | Стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля. Налоговая база при добыче угля определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого приведен в ст.339 НК РФ (количество определяется в единицах массы или объема, прямым или косвенным методом и пр.). Применяемый метод подлежит утверждению в учетной политике. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы приведен в ст.340 НК РФ. |
| Налоговая ставка | Налоговые ставки и их применение в отношении отдельных видов полезных ископаемых предусмотрены ст. 342 НК РФ. Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки: – Адвалорные ставки (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе. – Специфические (например – в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого. – Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей). |
| Налоговый период | Календарный месяц |
| Виды добытого полезного ископаемого | В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия – стандарту организации. Виды добытого полезного ископаемого приведены в п.2 ст.337 НК РФ. |
| Расчет стоимости добытого полезного ископаемого (ДПИ) исходя из цен реализации | 1.Стоимость добытого полезного ископаемого (ДПИ) = Количество ДПИ * Стоимость единицы ДПИ 2.Стоимость единицы ДПИ = Выручка от реализации ДПИ / Количество реализованных ДПИ или 3.Выручка от реализации ДПИ = Цена (без учета НДС и акциза) – Сумма расходов по доставке ДПИ. |
| Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого (ДПИ) | Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, при этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При определении расчетной стоимости учитываются прямые и косвенные расходы. Суммы косвенных и внереализационных расходов относящихся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Для определения расчетной стоимости отдельного полезного ископаемого, необходимо из общей суммы расходов выделить часть расходов, соответствующую доле этого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно, в единицах массы или объема. |
| Срок представления декларации | Не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. |
| Срок уплаты | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| КБК | 18210701020010000110 – Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых. |
| КБК | 18210701030010000110 – Налог на добычу прочих полезных ископаемых. |
| КБК | 18210701060010000110 – Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля |
|
|
|
|
|
|
