Подоходный налог

Подоходный налог взимается только федеральным правительством Австралии, но не правительствами штатов или муниципалитетами. Налог взимается с облагаемого дохода, размеры которого определяются по Закону об определении облагаемого налогом дохода (Income Tax Assessment Act). Балансовая прибыль не всегда совпадает с облагаемым налогом доходом, но, как правило, близка к его величине.

Резиденты Австралии уплачивают налог на доходы, полученные как внутри страны, так и за ее пределами. Нерезиденты платят подоходный налог лишь с той части совокупного дохода, источник которой находится в Австралии.

Ставка налога на физических лиц, как правило, одинакова для резидентов и нерезидентов Австралии. Природа (источники) получаемых доходов также не имеют значения с точки зрения ставки налогообложения. Однако физические лица - нерезиденты не имеют права на необлагаемый минимум дохода, которым пользуются физические лица - резиденты Австралии.

Компании - как резиденты, так и нерезиденты - облагаются налогом по базовой ставке 46%. При этом нераспределенная прибыль компаний-нерезидентов, как правило, облагается дополнительным 5%-ным налогом.

Особенность обложения нерезидентов - как физических лиц, так и компаний - состоит в том, что доходы в форме процентов и дивидендов исключаются из общей суммы дохода и облагаются специальным налогом по особой шкале. Кроме этого, никаких существенных различий в обложении резидентов и нерезидентов нет. Полная или частичная принадлежность компании зарубежным собственникам не создает ни привилегий, ни дискриминации с точки зрения налогообложения. Правительство не практикует каких-либо налоговых льгот, направленных исключительно на привлечение иностранных инвесторов в какие-либо отрасли австралийской экономики. Общее направление L налоговой политики в последнее десятилетие (было скорее в сторону сокращения налоговых (льгот для всех категорий инвесторов, что связано со стремлением правительства сократить дефицит государственного бюджета и оздоровить (государственные финансы в целом (в частности, были уменьшены или отменены некоторые льготы инвесторам в киноиндустрию, в разработку нефти и в компании, занимающиеся лесопосадками и лесным хозяйством).

Плательщиками подоходного налога являются компании, физические лица и в некоторых случаях, тресты. Последние платят подоходный налог на прибыль, не распределенную бенефициарам. В свою очередь, бенефициары облагаются налогом на доходы, получаемые от треста. Партнерства, в отличие от компаний, не облагаются подоходным налогом как предприятия, однако партнеры уплачивают налог с причитающегося каждому из них дохода от деятельности партнерства по ставкам подоходного налога с физических лиц.

Дивиденды, выплачиваемые акционерам, до 1987 г. облагались налогом без учета подоходного налога на прибыль компании. Таким образом, прибыль предприятия, распределяемая акционерам в качестве дивидендов, облагалась налогом дважды: как доход корпорации и как доход акционеров. С 1987 г. дивиденды облагаются налогом по следующей схеме: на каждые 49 центов, уплаченные в качестве корпоративного подоходного налога, компания может выплатить акционерам 51 цент дивидендов, необлагаемых налогом. Оставшаяся часть дивидендов облагается налогом по обычной схеме. Таким образом, размеры свободных от налога дивидендов зависят от ставки и размеров реально уплаченного корпоративного налога и доли прибыли, направляемой на дивиденды.

Для целей налогообложения используется финансовый год, заканчивающийся 30 июня. Совместные или групповые налоговые декларации не допускаются.

Вывод по §1:

В Австралии подоходный налог, так же как и в большинстве стран мира, составляет одну из основных статей государственного бюджета, однако имеет относительно небольшую ставку 30-36%, в то время, например, как в Японии [4.244] он составляет от 10-50%.