Ставки по НДПИ определены в ст. 342 НК РФ. Где установлены: нулевые ставки (0 %, 0 руб.); процентные ставки по видам ископаемых; специфические ставки по природному газу и нефти.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) при добыче:
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. Причем, нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в установленном порядке.
2) попутного газа;
3) попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других полезных ископаемых;
4) полезных ископаемых, остающихся в отходах (потому что в России нет технологий, позволяющих их извлекать);
5) подземных вод из контрольных и резервных скважин, если воды извлекаются для планового контроля;
6) минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях (и при этом ими не торгуют);
|
|
7) подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.
8) сверхвязкой нефти из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа/с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр;
9) нефти, добытой на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края.
В данном случае право на использование нулевой ставки возникает, если:
- накопленный объем добычи нефти составляет не более 25 млн. т на конкретном участке недр;
- срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам с даты государственной регистрации лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи или срок разработки запасов участка недр не превышает 15 лет или равен 15 годам с даты государственной регистрации лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых;
- используется прямой метод учета количества добытой нефти на конкретном участке недр.
Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
|
|
При этом степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
Процентные налоговые ставки дифференцированы по видам полезных ископаемых:
3,8 % при добыче калийных солей;
4,0 % при добыче:
- торфа;
- угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
- апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;
5,5 % при добыче:
- сырья радиоактивных металлов;
- горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
- неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;
- соли природной и чистого хлористого натрия;
- подземных промышленных и термальных вод;
- нефелинов, бокситов;
6,0 % при добыче:
- горнорудного неметаллического сырья;
- битуминозных пород;
- концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
- иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
6,5 % при добыче:
- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);
- драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);
- кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
7,5 % при добыче минеральных вод;
8,0 % при добыче:
- кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
- редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
- многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;
- природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.
При добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья применяют налоговую ставку 147 руб. за 1 000 куб.м. газа.
За 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной установлена ставка – 419 рублей. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв): 419 х Кц х Кв.
Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ (Р), и деления на 261:
Кц = (Ц – 9) х Р / 261
Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс» определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.
Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком в следующем порядке.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
|
|
Кв = 3,8 – 3,5 х N / V,
Где: N – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;
V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.