double arrow

Налоговые ставки

Ставки по НДПИ определены в ст. 342 НК РФ. Где установлены: нулевые ставки (0 %, 0 руб.); процентные ставки по видам ископаемых; специфические ставки по природному газу и нефти.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. Причем, нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в установленном порядке.

2) попутного газа;

3) попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других полезных ископаемых;

4) полезных ископаемых, остающихся в отходах (потому что в России нет технологий, позволяющих их извлекать);

5) подземных вод из контрольных и резервных скважин, если воды извлекаются для планового контроля;

6) минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях (и при этом ими не торгуют);

7) подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

8) сверхвязкой нефти из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа/с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр;

9) нефти, добытой на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края.

В данном случае право на использование нулевой ставки возникает, если:

- накопленный объем добычи нефти составляет не более 25 млн. т на конкретном участке недр;

- срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам с даты государственной регистрации лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи или срок разработки запасов участка недр не превышает 15 лет или равен 15 годам с даты государственной регистрации лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых;

- используется прямой метод учета количества добытой нефти на конкретном участке недр.

Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.

При этом степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;

Процентные налоговые ставки дифференцированы по видам полезных ископаемых:

3,8 % при добыче калийных солей;

4,0 % при добыче:

- торфа;

- угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

- апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5 % при добыче:

- сырья радиоактивных металлов;

- горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

- неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

- соли природной и чистого хлористого натрия;

- подземных промышленных и термальных вод;

- нефелинов, бокситов;

6,0 % при добыче:

- горнорудного неметаллического сырья;

- битуминозных пород;

- концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

- иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5 % при добыче:

- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

- драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

- кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5 % при добыче минеральных вод;

8,0 % при добыче:

- кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

- редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

- многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

- природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

При добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья применяют налоговую ставку 147 руб. за 1 000 куб.м. газа.

За 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной установлена ставка – 419 рублей. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв): 419 х Кц х Кв.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ (Р), и деления на 261:

Кц = (Ц – 9) х Р / 261

Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс» определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком в следующем порядке.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = 3,8 – 3,5 х N / V,

Где: N – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;

V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: