№ | Наименование показателя | Источник информации |
Дата формирования записи | Регистр учета расхода денежных средств | |
Вид страхования | Договор | |
Лицо, в пользу которого произведено выплата | Первичный документ | |
Вид персонала | Первичный документ | |
Дата прекращения действия договора по добровольному страхованию (срок действия договора по добровольному страхованию) | Первичный документ | |
Количество месяцев действия договора | Первичный документ, договор | |
Сумма платежа по договору страхования | Регистр учета расхода денежных средств |
Регистр формируется для обобщения информации о договорах на добровольное страхование в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования в порядке. Если договором предусмотрены иной порядок организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.
|
|
Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.
Записи отражаются по факту осуществления страхового платежа.
Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
Во исполнение указанной нормы показатели рассматриваемого Регистра переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов. В целях обеспечения единства подходов к порядку отражения в налоговом учете расходов на страхование, данный подход рекомендуется применять даже если срок окончания договора не выходит за рамки отчетного периода осуществления платежа по этому договору.
Учет ведется в разрезе следующих показателей:
- «дата формирования записи»
Указывается дата перечисления страхового платежа. Информация формируется на основании записи об осуществлении страхового платежа в Регистре учета расхода денежных средств.
- «вид страхования»
В целях заполнения регистра целесообразно по данной строке указывать группу, к которой относится вид страхования. Группировка видов страхования предлагается в следующем порядке:
|
|
долгосрочное страхование жизни работников, пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение работников;
добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
добровольное личное страхование, заключаемое исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
- «лицо, в пользу которого произведено начисление»
Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) застрахованного физического лица.
Реквизит формируется в случаях страхования работников по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.
(Для других видов страхования заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)
- «вид персонала»
Указывается вид персонала, к которому относится лицо (производственный или управленческий), в пользу которого произведено начисление расхода на оплату труда. (Заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)
Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей относящихся к производственной и непроизводственной сфере.
- «дата прекращения действия договора по добровольному страхованию (срок действия договора по добровольному страхованию)»
По строке может быть проставлена на выбор налогоплательщика или дата прекращения действия договора по добровольному страхованию.
- «количество месяцев действия договора»
Заполняется по количеству полных месяцев действия договора страхования с месяца осуществления платежа (включая месяц осуществления платежа) до месяца, в котором договор прекращает действие включительно.
- «сумма платежа по договору страхования»
Указывается сумма произведенного платежа, осуществленного по договору страхования.