2015-06-26
514
Для обліку розрахунків з різними дебіторами призначений активний субрахунок 364 «Розрахунки з іншими дебіторами», а з різними кредиторами — пасивний субрахунок 675 «Розрахунки з іншими кредиторами». Поділ різних підприємств, установ та організацій на дебіторів і кредиторів носить умовний характер і визначається бюджетною установою самостійно, виходячи зі змісту першої операції або переважності дебетового чи кредитового сальдо. Так, якщо першою здійснюється операція попередньої оплати за очікувані послуги чи майбутні поставки матеріальних цінностей, то такі розрахунки обліковують на субрахунку 364 (як дебіторську заборгованість). Коли ж першою операцією буде отримання матеріальних цінностей чи послуг з їх подальшою оплатою, то такі розрахунки обліковують на субрахунку 675 (як кредиторську заборгованість).
Крім того, на субрахунку 364 обліковують розрахунки за претензіями і боргами, переданими на розгляд судових органів, розрахунки зі студентами та учнями навчальних закладів за користування гуртожитком і постільними речами, з орендарями за передані в оренду приміщення, квартиронаймачами за квартирну плату, за виконані роботи і послуги на сторону (у тому числі і розрахунки з оплати за навчання у вищих навчальних закладах) та ін.
|
|
|
За дебетом субрахунку 364 відображається виникнення та збільшення дебіторської заборгованості, а за кредитом — її погашення. Відповідно за кредитом субрахунку 675 відображається виникнення та збільшення кредиторської заборгованості, а за дебетом — її погашення (табл. 3).
Таблиця 3 – Бухгалтерські проведення з обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами
| Зміст господарської операції | Кореспондуючі субрахунки | |
| Дт | Кт | |
| 1. Відображається сума виручки від реалізації необоротних активів (крім будівель і споруд), придбаних за рахунок коштів спеціального фонду: - на реалізаційну вартість - на суму ПДВ | 364, 675 364, 675 | |
| 2. Перераховано постачальникам за матеріальні цінності і послуги: - попередня оплата - після одержання матеріальних цінностей | 311 – 323 311 – 323 | |
| 3. Одержані від постачальників матеріали і продукти харчування: - вартість без ПДВ - оплачених раніше - оплачених після одержання - на суму ПДВ з вартості матеріалів придбаних за рахунок коштів загального фонду - придбаних за рахунок коштів спеціального фонду | 231-239 231-239 801,802 641, 811-813 | 364, 675 364, 675 |
| 4. Нарахована плата за надані послуги з оренди приміщень, квартирної плати, за роботу транспорту та інші платні послуги | ||
| 5. Надійшли кошти за оренду приміщень, квартирна плата, за роботу транспорту й інші платні послуги і т. ін. | 313,318, |
Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з різними дебіторами поєднується у накопичувальній відомості — меморіальному ордері № 4 т.ф. № 408 (бюджет), а з різними кредиторами — у накопичувальній відомості — меморіальному ордері № 6 т.ф. № 409 (бюджет).
