Методика анализа финансовых результатов

Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности – это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей приводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние. Цель анализа финансовых результатов – выявить резерв роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе.

Можно выделить два направления в анализе прибыли – качественный и количественный. Качественный анализ предполагает оценку прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка, количественный – использование системы коэффициентов прибыльности. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям проводится анализ структуры доходов, формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов. Анализ структуры доходов проводится на основании данных отчеты о прибылях и убытках (форма №2). Нумерацию формы не имеют, и с2012года данный отчет называют Отчетом о финансовых результатах (это на предприятиях), А Вы будете анализировать деятельность банка?

Доходы объединяются по экономической однородности в следующие группы:

- от операционной деятельности, к которым относятся начисленные и полученные проценты, в том числе проценты по ссудам в иностранной валюте, и доходы по операциям с ценными бумагами;

- от не операционной деятельности, в числе которых возмещение клиентами расходов, курсовые разницы, комиссия по услугам и корреспондентским отношениям;

- прочие с включением в их состав штрафов полученных, платы за доставку ценностей и прочее.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Для количественной оценки влияния взаимосвязанных факторов на изменение совокупных доходов применяется факторный анализ доходов. Доход, полученный от группы активов приносящих процентный доход по кредитным операциям и доход от операций с ценными бумагами, а также изменение уровня процентной ставки по этим активам на годовые изменения доходов от операционной деятельности исчисляется по формуле факторного анализа доходов[3].

(1.1)

где, доходы от операционной деятельности;

средние остатки на счетах по группе активов, приносящих процентный доход по кредитным операциям и доход от операций с ценными бумагами;

средний уровень процентной ставки по активам.

В используемом методе количественным показателем является величина вложений в активные операции, приносящие доход, а качественным – уровень процентной ставки.

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяет оценить средний уровень доходности всех ссудных операций и каждой группы ссуд. Такими показателями являются:

- отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам;

- отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам и т.д.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом анализируют по видам операций и в динамике.

Оценка динамики и объемов расходов банка проводится по тому же принципу, что и анализ доходов. Группировка расходных статей баланса банка осуществляется по следующей схеме. Выделены операционные расходы, в том числе:

- процентные по ссудам и по вкладам и депозитам;

- операциям по ценным бумагам;

- по обеспечению функциональной деятельности банка с включением в их состав расходов на содержание административно-управленческого персонала, хозяйственных расходов, амортизационных отчислений и затрат на ремонт основных фондов;

- прочих расходов.

Сопоставление отчетных показателей банковских издержек на основе этого распределения позволяет выявить изменения в объеме и удельном весе отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка.

Для оценки прибыли банка в зависимости от видов его деятельности, а также детального рассмотрения не процентных расходов используются данные отчета о прибылях и убытках. В ходе анализа оценивается результативность деятельности банка в динамике и отслеживается изменения в структуре прибыли по отдельным видам деятельности.

Основным показателем прибыльности, используемом в практике анализа банковской деятельности, является показатели рентабельности. Для определения уровня рентабельности деятельности банка производится расчет отношений чистой прибыли к среднегодовым остаткам акционерного и собственного капитала. Кроме этого рассчитываются отдельные показатели рентабельности, одним из них является рентабельность капитала (ROE). Для выявления факторов влияющих на данный показатель используют метод декомпозиционного анализа или факторную модель Дюпона[4].

(1.2)

где, собственный капитал.

Резерв роста прибыльности банка определяется отдачей от вложений в активные операции. Рентабельности активов напрямую зависит от доходности вложений и доли прибыли в доходах банка. Анализ динамики каждого из этих показателей позволяет определить, какой из них оказал большее влияние на прибыльности активов[5].

(1.3)

Факторный анализ рентабельности активов позволяет выявить факторы, повлиявшие на столь низкое значение процента прибыли на активы. Для этого используется формула[6]:

(1.4)

где, рентабельность активов.

Анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей процента прибыли и активов, отношения прибыли к капиталу, доли прибыли в доходах. Иными словами, банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и наоборот, одинакового уровня рентабельности могут добиться банки с существенными различиями в доходности активов и достаточности капитала.