Информационное обеспечение анализа финансовых результатов

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.

Система внешней информации предназначена для снабжения руково­дства банка необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой он дей­ствует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных дан­ных о ситуации на рынке (конкурентах, клиентах и т.д.).

Внутренняя информация характеризует текущую оперативную и от­четную деятельность банка. Она возникает в процессе автоматизированного сбора и обработки данных, использования новейших банковских информа­ционных технологий. Источники внутренней информации являются главной составляющей информационной базы экономического анализа. Источники внутренней информации в коммерческих банках следую­щие:

- учредительные документы;

- внутренние нормативные доку­менты, регламентирующие правила и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций;

- бизнес-планы;

- эмиссионные проек­ты и отчеты об эмиссии ценных бумаг;

- отчетность о деятельности банка;

- данные бухгалтерского учета;

- информация, имеющаяся в электронных базах данных;

- материалы системы внутреннего контроля и аудита;

- материалы проверок, осуществляемых внешними аудиторами;

- материалы проверок, прово­димых Центральным банком России, налоговыми и другими органами;

- кре­дитные и другие договоры, документы по реализации сделок и операций.

Источники внешней информации, используемой в экономическом анализе коммерческих банков следующие:

- законодательные акты, указы, положения,

- научные публикации,

- статистические материалы об экономиче­ском состоянии страны; о положении дел на фондовых и валютных рынках в банковской системе, рей­тинги и т.д.)[7].

Эффективность анализа финансовых результатов напрямую зависит от полноты и качества используемой информации. В зависимости от вида экономического анализа различают учетные и внеучетные источники информации. Учетные источники информации – бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, нормативы предприятия. Внеучетные источники информации – материалы проверок налоговой инспекции, аудиторской фирмы, материалы собрания трудового коллектива, материалы печати.

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.

Информационное обеспечение анализа финансовых результатов включает данные бухгалтерского учета, статистического учета, разнообразную маркетинговую информацию. На уровне банковской организации одной из составляющих информационного обеспечения анализа финансовых результатов на перспективу являются бухгалтерские данные. В этом проявляется неразрывная связь бухгалтерского учета с управлением[8].

Данные бухгалтерского учета составляют основу информационного обеспечения системы анализа финансовых результатов. Преимуществом информации бухгалтерского учета и отчетности является ее сравнительная достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при этом, показатели одной группы измерены количественно. Чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа

Наиболее информативной формой для анализа является бухгалтерский баланс. Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке. Особенность новой финансовой отчетности – ее комплексность. Конечно формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют провести комплексный финансовый анализ деятельности коммерческого банка.

Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о доходах и расходах. Эта форма отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка. Также финансовой отчетностью являются пояснительные записки. Они составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета, кредитных дел или других источников.

Принципиальное значение для анализа финансового результатов имеет информация, характеризующая собственников предприятия, с помощью которой при проведении финансового анализа хозяйствующего субъекта можно составить более или менее точное представление о целях его деятельности. Значимость подобной информации связана с тем, что она позволяет идентифицировать предприятия, ориентированные на устойчивое долгосрочное функционирование, и предприятия, которые преследуют краткосрочные цели извлечения прибыли.

Информация, содержащаяся в учредительных документах, является ключевой в оценке прав отдельных групп собственников предприятия на доходы и активы. Важнейшие финансовые решения, касающиеся увеличения или уменьшения уставного капитала, распределения прибыли и формирования фондов и резервов, определяются учредительными документами предприятия. Принципиальное значение для классификации видов доходов и расходов предприятия, а, следовательно, для анализа финансовых результатов и доходности деятельности имеет информация зарегистрированных в учредительных документах и в уставе видах деятельности. Данная информация является необходимой при формировании налоговой политики коммерческого банка.

Таким образом, в первой главе дипломной работы были рассмотрены понятие и структура формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка, кроме этого приводится методика анализа по разделам доходов, расходов, а также и рентабельности банка, рассмотрено информационное обеспечение для проведения анализа финансовых результатов.

Конечно, желательно исследовать работу предприятия, производящего продукцию или услуги. Есть различия в формировании финансовых результатов. И нормативная база рассматривается через ПБУ9 и 10. А Вы работаете в банке? Почему по банкам материал? На предприятии отчет о финансовых результатах называется форма отчетности, а в банках о прибылях и убытках. И содержание форм разное. Я внесла уточнения в формах по предприятию, а не по банку. А отчет будет по банку?

Прогнозирование прибыли лучше рассмотреть в 3главе на базе разрабатываемых рекомендаций. Каждое предложение по росту прибыли в отдельный пункт не надо выделять.

[1] Анализ финансовых результатов банковской деятельности 2-е изд. Буевич С.Ю., Королев О.Г. с. 41

[2] Там же стр. 25а год?

[3] Стр. 73 С.Ю.Буевич

[4] Стр. 91 С.Ю.Буевич

[5] Там же стр. 92 Анализ финансовых результатов банковской деятельности. С.Ю.Буевич

[6] Там же стр. 94

[7] Иванов В.В. Анализ финансового состояния банка. //Банковское де­ло в Москве. № 9, 2010 г., с. 14-16.

[8] Анализ и оценка банковской деятельности. Щербакова Г. с. 17 год?