2015-07-21
317
Акцизы, подлежащие уплате в бюджет»
Сальдо доходов и расходов» (по видам деятельности)
Прочие доходы» (по видам деятельности)
Прочие расходы» (по видам деятельности)
Сальдо прочих доходов и расходов» (по видам деятельности)
Прибыли и убытки» (по видам деятельности)
Выписка из учетной политики для целей налогового учета: Исследуемая организация является налогоплательщиком налога на прибыль по общей системе налогообложения (производство, оптовая торговля). Уплачивает ЕНДВ (единый налог на вмененный доход по деятельности в розничной торговле, общественном питании, развлекательном комплексе). Система налогового учета характеризуется отдельными регистрами налогового учет (автономная система налогового учета).
Расходы организации для целей налогообложения признаются по методу начисления.
Материально – производственные запасы при их принятии к учету учитываются в налоговом учете аналогично способам и методам, предусмотренным в бухгалтерском финансовом учете.
Стоимость инструментов, приспособлений, лабораторного оборудования, спецодежды, спецобуви включается в расходы по себестоимости каждой единицы после передачи их в эксплуатацию.
Требуется:
1. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете (составить бухгалтерские проводки).
2. Заполнить регистры налогового учета по отражению материальных расходов организации.
Примечание: Отчетным (налоговым) периодом в учебных целях является год.
Таблица 6.
Хозяйственные операции ОАО «Мегаполис» за отчетный 2*** г.
| Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма,руб. | Обороты | ||
| Де бет | Кре дит | ||||
| Отражаются доходы от основного вида деятельности | |||||
| 44. Счета-фактуры, накладные | Получено сырье (02.12.07) от поставщиков, предназначенное для отпуска в производство: А) стоимость сырья: - свинина высший сорт (1000 кг по цене 120 руб.,) - говядина первый сорт (900 кг по цене 90 руб.); - шпик свиной (200 кг по цене 38 руб.) б) НДС, 18 % (определить) | ? | |||
| 45. Счета-фактуры, накладные | Получены от поставщиков материально – производственные запасы (06.12.07) для отпуска в производство: А) стоимость сырья: - свинина высший сорт (500 кг по цене 132 руб.,) - говядина первый сорт (600 кг по цене 85 руб.); - шпик свиной (120 кг по цене 43 руб.) б) НДС, 18 % (определить) | ? | |||
| 46. Счета-фактуры, накладные | Получены от поставщиков материально – производственные запасы, предназначенные для ресторана (05.12.07): А) стоимость сырья: - свинина высший сорт (25 кг по цене 140 руб.,) - говядина первый сорт (26 кг по цене 90 руб.); - куры потрошенные 1 категории (20 кг по цене 63 руб.) б) НДС, 18 % (определить) | ||||
| 47. Счета-фактуры, накладные | Отражается стоимость специнвентаря (формы для хлебопечения), используемых в основном производстве: А) стоимость специнвентаря (30 шт. 450 руб.) Б) НДС, 18 % | ? | |||
| 48. Накладные | Отражаются стоимость спецодежды, отпущенной со склада в производство общественного питания (12 комплектов по цене 700 руб). | ? | |||
| 49. Счета-фактуры, накладные | Оприходованы товары, поступившие в организацию оптовой торговли (08.12.07): А) стоимость товаров: - Чай «Ахмад» (400 шт. по цене 31 руб.); - Кофе «Маккона» (190 шт. по цене 180 руб.); - Шоколад «Вдохновение» (350 шт. по цене 37 руб.) Б) НДС, 18% В) Транспортные расходы Г) НДС по транспортным услугам, 18% | ? ? ? | |||
| 50. Счета-фактуры, накладные | Оприходованы товары, полученные организацией розничной торговли (09.12.07): А) стоимость товаров: - Чай «Ахмад» (200 шт. по цене 31 руб.); - Кофе «Маккона» (50 шт. по цене 180 руб.); - Шоколад «Вдохновение» (120 шт. по цене 37 руб.) Б) НДС, 18% В) Транспортные расходы Г) НДС по транспортным услугам, 18% | ? ? | |||
| 51. Накладная, товарные отчеты | Отражается сумма торговой наценки на поступившие товары в розничную торговлю (09.12.07): А) стоимость товаров: - Чай «Ахмад» (торговая наценка 15%) - Кофе «Маккона» (торговая наценка 19%); Шоколад «Вдохновение» (торговая наценка 22%.) | ? ? ? | |||
| 52. Счета-фактуры, накладная | Списываются стоимость материалов, реализованных на сторону: А) Индивидуальному предпринимателю Светлову Н.П. Цемент марки М-500 (20 шт. по цене 180 руб.) (сумму определить); Б) сырье ОАО «Орловский мясокомбинат» шпик свиной (200 кг по цене? руб.) (цену определить) | ? | |||
| 53. Инвентаризационная опись | По результатам инвентаризации оприходованы излишки товарно – материальных ценностей на складе готовой продукции в основном производстве: 15 кг колбасы «Докторская» по фактической себестоимости 129 руб. за 1 кг, рыночная стоимость 1 кг – 168 руб. (см. оп. 19 задача 1) | ||||
| 54. Акт на списание автотранспортных средств | При демонтаже автомобиля ГАЗ 53 получены запасные части Коробка передач. (см. оп. 20 задача 1) Примечание: Возможная цена реализации 5000 руб. | ||||
| 55. Договор простого товарищества, авизо об оприходовании имущества | Списывается стоимость строительных материалов, переданных в качестве вклада по договору простого товарищества (кирпич марки М -112 3000 шт. по цене 8 руб.).(см. операцию 23 задача 1) | ? | |||
| 56. Акт приемки, бухгалтерская справка | Оприходованы строительные материалы от разборки здания склада вследствие наводнения (см. операцию 26 задача 1) | ||||
| 57. Счета-фактуры, накладная | Получены от поставщиков материально – производственные запасы, предназначенные для ресторана (10.12.07): А) стоимость сырья: - свинина высший сорт (15 кг по цене 150 руб.,) - говядина первый сорт (20 кг по цене 94 руб.); - куры потрошенные 1 категории (15 кг по цене 69 руб.) б) НДС, 18 % (определить) | ||||
| 58. Счета-фактуры, накладные | Получены от поставщиков материально – производственные запасы (17.12.07) для отпуска в производство: А) стоимость сырья: - свинина высший сорт (130 кг по цене 158 руб.,) - говядина первый сорт (350 кг по цене 105 руб.); - шпик свиной (90 кг по цене 41 руб.) б) НДС, 18 % (определить) в) транспортные расходы по доставке г) НДС по транспортным услугам, 18% (определить) | ? ? | |||
| 59. Счета-фактуры, накладная | Получены от поставщиков материально – производственные запасы, предназначенные для ресторана (20.12.07): А) стоимость сырья: - свинина высший сорт (22 кг по цене 165 руб.,) - говядина первый сорт (15 кг по цене 107 руб.); - куры потрошенные 1 категории (10 кг по цене 81 руб.) б) НДС, 18 % (определить) | ? | |||
| 60. Выписка с расчетного счета, кредитный договор | Получена ссуда банка (20.11.07) на приобретение материально-производственных запасов. Срок ссуды 3 месяца, под 14 % годовых | ||||
| 61. Счета-фактуры, накладные | Получены от поставщиков материально – производственные запасы (22.12.07) для отпуска в производство: А) стоимость сырья: - свинина высший сорт (150 кг по цене 146 руб.,) - говядина первый сорт (50 кг по цене 114 руб.); - шпик свиной (30 кг по цене 37 руб.) б) НДС, 18 % (определить) в) транспортные расходы по доставке г) НДС по транспортным услугам, 18% (определить) | ? ? ? | |||
| 62. Бухгалтерская справка | Начислены проценты по банковской ссуде, полученной под приобретение материально – производственных запасов (определить) | ? | |||
| 63. Накладная | Списана стоимость упаковочных материалов, израсходованных в розничной торговле | ||||
| 64. Накладная, счета - фактуры | Отражается стоимость тары, реализованной вместе с товаром покупателям в оптовой торговле | ||||
| 65. Акты отпуска в эксплуатацию | Отпущен со склада в организацию оптовой торговли факс, по первоначальной стоимости | ||||
| 66. Счета - фактуры | Отражается стоимость электроэнергии, потребленной за отчетный период по структурным подразделениям: - в основном производстве (г. Орел) - в основном производстве, г. Брянск - организацией оптовой торговли - организацией розничной торговли г. Орел - организацией розничной торговли г. Тула - в общественном питании - развлекательного комплекса - в рыболовном хозяйстве - в животноводческом комплексе | ||||||
| 67. Счета – фактуры, акты выполненных работ | Отражается стоимость теплоэнергии, потребленной структурными подразделениями организации (в составе организации имеется собственная котельная): - в основном производстве (г. Орел) - организацией оптовой торговли - организацией розничной торговли г. Орел - в общественном питании - развлекательного комплекса - в рыболовном хозяйстве в животноводческом комплексе | ||||||
| 68. Счета – фактуры, акты выполненных работ | Отражается стоимость теплоэнергии, потребленной структурными подразделениями организации: - в основном производстве, г. Брянск - организацией розничной торговли г. Тула | ||||||
| 69. Накладная | Переданы в бухгалтерию Микрокалькуляторы (3 шт. по цене 540 руб.) | ? | |||||
| 70. Накладная | Списано столовое белье в ресторан: - скатерти (10 штук по цене 1020 руб.); - салфетки (40 шт. по цене 60 руб.) | ||||||
| 71. Требования - накладные | Отражается стоимость списанного сырья в основное производство г. Орел за месяц, определенная по методу средней стоимости (определить): А) свинина высший сорт 1490 кг Б) говядина 1 сорт 1592 кг В) шпик свиной 448 кг Расчет произвести в таблице 7. | ||||||
| 72. Требования – накладные, лимитно – заборные карты | Отражается стоимость списанного сырья, отпущенного в производство общественного питания за месяц, определенная по методу первых цен по времени приобретения (ФИФО) Расчет произвести в таблице 8. | ||||||
| 73. Акты выполненных работ, оказанных услуг | Списываются материальные расходы котельной | ||||||
| 74. Бухгалтерские справки, расчеты | Произведены отчисления в резерв расходов на покрытие потерь от естественной убыли товаров в оптовой торговле | ||||||
| 75. Бухгалтерские справки, расчеты | Произведены отчисления в резерв расходов на покрытие потерь от естественной убыли товаров в розничной торговле: - структурное подразделение г. Орел; - структурное подразделение г. Тула | ||||||
| 76. Акты выполненных работ, накладная | Произведен ремонт автомобиля. Заменена коробка передач: А) отражается передача запасных частей со склада, израсходованных на ремонт; Б) начислена заработная плата работнику, производившему ремонт В) произведены отчисления от начисленной заработной платы по ЕСН (определить) | ||||||
Таблица 7 Расчет стоимости списанного сырья в производство по методу средней стоимости
| Наименование показателя | Дата операции | Свинина высший сорт | Говядина 1 сорт | Шпик свиной |
| 1. Остаток сырья: | 01.12.07 | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | 114,5 | 81,20 | 28,00 | |
| Сумма | 5725,00 | |||
| 2. Поступило за месяц | ||||
| 1 партия | 02.12.07 | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | ||||
| Сумма | ||||
| 2 партия | 06.12.07. | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | ||||
| Сумма | ||||
| 3 партия | 17.12.07. | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | ||||
| Сумма | ||||
| 4 партия | 22.12.07. | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | ||||
| Сумма | ||||
| 3. Списано сырья и материалов | ||||
| 3.1 в производство | ||||
| Кол-во | 31.12.07. | |||
| Цена (средняя стоимость) | ? | ? | ? | |
| Сумма | ? | ? | ? | |
| 3.2 Реализовано на сторону | ||||
| Кол-во | 09.12.07. | - | - | |
| Цена (средняя стоимость) | - | - | ? | |
| Сумма | - | - | ? | |
| 4. Остаток сырья на 01.01.08. | ||||
| Кол-во | 01.01.08 | |||
| Цена (средняя стоимость) | ? | ? | ? | |
| Сумма | ? | ? | ? |
Таблица 8 Расчет стоимости списанного сырья в общественном питании по методу ФИФО
| Наименование показателя | Дата операции | Свинина высший сорт | Говядина 1 сорт | Куры потрошеные 1 категория |
| 1. Остаток сырья: | 01.12.07 | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | 138,50 | 88,40 | 60,10 | |
| Сумма | 1385,0 | 707,20 | 240,40 | |
| 2. Поступило за месяц | ||||
| 1 партия | 05.12.07 | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | ||||
| Сумма | ||||
| 2 партия | 10.12.07. | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | ||||
| Сумма | ||||
| 3 партия | 20.12.07. | |||
| Кол-во | ||||
| Цена | ||||
| Сумма | ||||
| 3. Списано сырья и материалов | ||||
| Кол-во | 31.12.07. | |||
| Цена (расчетная по методу ФИФО) | ? | ? | ? | |
| Сумма | ? | ? | ? | |
| 4. Остаток сырья на 01.01.08. | ||||
| Кол-во | 01.01.08 | |||
| Цена (расчетная по методу ФИФО) | ? | ? | ? | |
| Сумма | ? | ? | ? |
