Общехозяйственные расходы»

Дата формирования записи

Вид страхования

Лицо, в пользу которого произведена выплата

Вид персонала

Дата прекращения действия договора страхования(срок действия договора)

Количество месяцев действия договора

Сумма платежа по договору, руб.

3 4 5 6 7 8 9

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»:

29/1 «Затраты рыболовного хозяйства»

29/2 «Затраты животноводческого комплекса»

44/1 «Расходы на продажу, в целях исчисления ННП»:

44/11 «Материальные расходы, в целях исчисления ННП»;

44/12 «Расходы на оплату труда в целях ННП»;

44/13 «Расходы по амортизации в целях ННП»;

44/14 «Прочие расходы в целях ННП».

44/2 «Расходы на продажу в целях исчисления ЕНВД»:

44/21 «Расходы развлекательного комплекса для исчисления ЕНВД»

44/22 «Расходы розничной торговли в целях исчисления ЕНВД»

44/23 «Расходы общественного питания в целях исчисления ЕНВД»

Выписка из учетной политики для целей налогового учета: Исследуемая организация является налогоплательщиком налога на прибыль по общей системе налогообложения (производство, оптовая торговля). Уплачивает ЕНДВ (единый налог на вмененный доход по деятельности в розничной торговле, общественном питании, развлекательном комплексе). Система налогового учета характеризуется отдельными регистрами налогового учет (автономная система налогового учета).

Расходы организации для целей налогообложения признаются по методу начисления.

Отчисления в резерв на оплату отпускных пособий производится в размере- 8, 02%.

Отчисления в резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет в размере - 3,04 %.

Расходы по страхованию работников в целях налогового учета регулируются в соответствии с порядком, предусмотренным п. 16. ст. 255 НК РФ.

Требуется:

1. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете (составить бухгалтерские проводки).

2. Заполнить регистры налогового учета по отражению расходов на оплату труда и расходов по страхованию работников организации.

Примечание: Отчетным (налоговым) периодом в учебных целях является год.

Таблица 10.

Хозяйственные операции ОАО «Мегаполис» за отчетный 2*** г.

Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Обороты
Дебет	Кредит
1. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам основного производства головной организации
2. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников основного производства головной организации
3. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам основного производства структурного подразделения (г. Брянск)
4. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников основного производства структурного подразделения (г. Брянск)
5. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства (котельная)
6. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников вспомогательного производства (котельная)
7. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам рыболовного хозяйства
8. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников рыболовного хозяйства
9. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам животноводческого комплекса
10. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников животноводческого комплекса
11. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам оптовой торговли
12. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников оптовой торговли
13. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам розничной торговли головной организации
14. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников розничной торговли головной организации
15. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам розничной торговли структурного подразделения (г. Тула)
16. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников розничной торговли структурного подразделения (г. Тула)
17. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам общественного питания
18. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников общественного питания
19. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата работникам развлекательного комплекса
20. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы работников развлекательного комплекса
21. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата начальникам производственных участков
22. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы начальников производственных участков
23. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата управленческому персоналу организации
24. Расчетная ведомость	Начислена заработная плата обслуживающему персоналу (служба охраны)
25. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы управленческого персонала организации
26. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы обслуживающего персонала (служба охраны)
27. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам основного производства головной организации (30 %) от начисленной заработной платы (сумму определить оп.1)	?
28. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам основного производства структурного подразделения (30%) от начисленной заработной платы (сумму определить оп.3)	?
29. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам вспомогательного производства (20 %) от начисленной заработной платы (сумму определить оп.5)
30. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам рыболовного хозяйства (25%) от начисленной заработной платы (сумму определить оп.7)	?
31. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам животноводческого комплекса (35%) (сумму определить оп.9)	?
32. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам оптовой торговли (20%) (сумму определить оп.11)	?
33. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам розничной торговли головной организации (25%) (сумму определить оп.13)	?
34. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам розничной торговли структурного подразделения (25%) (сумму определить оп.15)	?
35. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам общественного питания (25%) (сумму определить оп.17)	?
36. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия работникам развлекательного комплекса (15%) (сумму определить оп.19)	?
37. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия начальникам производственных участков (35%) (сумму определить оп.21)	?
38. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия управленческому персоналу организации (40%) (сумму определить оп.23)	?
39. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислена премия обслуживающему персоналу (служба охраны) (20% сумму определить оп. 24)	?
40. Приказ руководителя, расчет компенсации за неиспользованный отпуск	Начислена компенсация за неиспользованный отпуск обвальщику мяса Бредихину И.П.
41. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы обвальщика мяса Бредихина И.П.
42. Приказ руководителя, расчетная ведомость	Начислено бухгалтеру 1 категории Семеновой И.П. за совмещение профессий
43. Ведомость отчислений по ЕСН	Произведены отчисления по ЕСН от заработной платы бухгалтера 1 категории Семеновой И.П. (по совмещению профессий)
44. Бухгалтерская справка	Произведены отчисления в резерв выплаты отпускного пособия: а) работникам основного производства головной организации; б) работникам основного производства структурного подразделения (г. Брянск); в) работникам вспомогательного производства; г) работникам обслуживающих хозяйств: - рыболовного хозяйства; - животноводческого комплекса; д) работникам оптовой торговли; е) работникам розничной торговли головной организации; ж) работникам розничной торговли структурного подразделения (г. Тула); з) работникам общественного питания; и) работникам развлекательного комплекса; к) начальникам производственных участков; л) управленческому персоналу организации. Примечание: суммы отчислений отчетного месяца рассчитать исходя из установленного процента отчислений и фонда оплаты труда отчетного месяца.	? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
45. Расчетная ведомость, акт списания	Отражается стоимость форменной одежды, приобретенной работником службы охраны Силантьевым А.Г. (не компенсируемая стоимость форменной одежды)
46. Расчетная ведомость, бухгалтерская справка	Начислена заработная плата в натуральной форме заместителю главного бухгалтера Киреевой Т.И. по ее личному заявлению (продукция животноводства: 5 кг говядины 1 сорта по цене 125 руб. за 1 кг)	?
47. Бухгалтерская справка	Произведены отчисления в резерв выплаты вознаграждений за выслугу лет: а) работникам основного производства головной организации; б) работникам основного производства структурного подразделения (г. Брянск); в) работникам общественного питания; г) начальникам производственных участков; д) управленческому персоналу организации (с учетом оп. 43); е) обслуживающему персоналу (служба охраны – фонд оплаты труда – 43000 руб. принять во внимание оп. 42). Примечание: суммы отчислений отчетного месяца рассчитать исходя из установленного процента отчислений и фонда оплаты труда отчетного месяца.	? ? ? ? ? ?
48. Бухгалтерская справка	Начислены отпускные пособия персоналу организации: а) работникам основного производства головной организации; б) работникам основного производства структурного подразделения (г. Брянск); в) работникам вспомогательного производства; г) работникам обслуживающих хозяйств: - рыболовного хозяйства; - животноводческого комплекса; д) работникам оптовой торговли; е) работникам розничной торговли головной организации; ж) работникам розничной торговли структурного подразделения (г. Тула); з) работникам общественного питания; и) работникам развлекательного комплекса; к) управленческому персоналу организации.
49. Бухгалтерская справка	Начислены персоналу организации вознаграждения за выслугу лет за счет созданного резерва:
50. Бухгалтерская справка	а) работникам основного производства головной организации; б) работникам основного производства структурного подразделения (г. Брянск); в) работникам общественного питания; г) начальникам производственных участков; д) управленческому персоналу организации; е) обслуживающему персоналу (служба охраны).
51. Бухгалтерская справка	Произведены отчисления по обязательному страхованию сотрудников (служба охраны). Договор заключен 10 января 20** г. Оплачена сумма страховых платежей полностью 60000 руб. Срок действия договора 1 год. (сумму определить ежемесячных отчислений)	?
52. Бухгалтерская справка	Произведены отчисления по договору добровольного медицинского страхования сотрудников (производство головная организация). Договор заключен 01.01.20г. Срок договора 1 год. Договор оплачен 10.01.20г. Общая сумма договора добровольного медицинского страхования составила 120000 руб. (Сумму ежемесячных отчислений определить).	?
53. Бухгалтерская справка	Произведены отчисления по договору добровольного страхования жизни сотрудника (руководитель организации Калиновский И.А.). Срок действия договора 5 лет. Сумма договора 300000 руб. Договор оплачен 01.01.2005. Сумму ежемесячных отчислений определить (исходя из Фонда оплаты труда за отчетный месяц (предварительно определить))	?
54. Бухгалтерская справка	Произведена окончательная проверка сумм резерва на выплату отпускных пособий (сумму определить в специальном расчете)	?
55. Бухгалтерская справка	Произведена окончательные проверка сумм резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет (сумму определить в специальном расчете)

Регистры налогового учета:

1. Заполнить регистр налогового учета расходов по оплате труда по организации (по структурным подразделениям)

Налоговый регистр по учету расходов на оплату труда заполнить в учебных целях по структурным подразделениям укрупненно (без выделения отдельных цехов, участков, отделов, служб и подразделений)

Таблица 11. Регистр учета расходов на оплату труда по организации за декабрь 20**г. (по структурным подразделением)

Наименование структурного подразделения	Заработная плата за отработанное время, руб.	Премия, руб.	Отпускное пособие, руб.	Доплата за работу в ночное время, праздничные дни	Доплата за совмещение профессий	Оплата в натуральной форме	Прочие виды доплат (вознаграждения	Итого расходов на оплату труда по подразделениям
1.Производствен ный комплекс (г. Орел)
2. Производствен ный комплекс (г. Брянск)
3.Оптовая торговля
4. Рыболовное хозяйство
5.Животноводчес кий комплекс
6. Розничная торговля (г.Орел)
7. Розничная торговля (г. Тула)
8. Общественное питание
9. Развлекатель ный комплекс
Итого по видам расходов

Налоговый регистр по учету расходов на оплату труда в рамках исследуемой организации заполнить на примере нескольких работников организации (таблица 12).

Налоговый регистр по учету расходов по ЕСН по организации в целом представлен в таблице 13.

Регистром налогового учета в разрезе работников организации будут являться индивидуальные сведения по работнику, которые составляются бухгалтерской службой и представляются в соответствующие органы в электронном виде (по данным бухгалтерского учета). В рассматриваемой задаче они не приводятся.

Налоговый регистр учета резерва на выплату отпускного пособия представлен в таблице 14.

Налоговый регистр учета резерва на выплату вознаграждения за выслугу лет заполняется по соответствующей форме (таблица 15.)

Налоговый учет расходов по страхованию работников осуществляется в следующих регистрах:

- регистр учета договоров добровольного страхования (таблица 16);

- регистр учета расходов по добровольному страхованию работников (таблица 17);

- регистр- расчет учета расходов по добровольному страхованию работников текущего периода (таблица 18).

Свод расходов на оплату труда по организации в целом представить в таблице 19.

Таблица 12 Регистр учета расходов по оплате труда (в разрезе персонала)

Ф.И.О., работника	Должность	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование расхода	Сумма расхода, руб.	Объект учета (вид расхода), в связи с которым осуществлено начисление	Итого (по видам персонала), руб
1. Бредихин И.П.	Обвальщик мяса	Производственный	31.12.07	Заработная плата		-	?
Компенсация за неиспользованный отпуск		-
Премия	?	-
2. Семенова И.П.	Бухгалтер 1 категории	Управленческий (бухгалтерия)	31.12.07	Заработная плата		-
Премия	?	-
Совмещение профессий		-
3.Силантьев А.Г.	Охранник	Обслуживающий персонал (служба охраны)	31.12.07	Заработная плата		-	?
Премия	?	-
Не компенсируемая стоимость форменной одежды		-
4. Киреева Т.И.	Зам. Главного бухгалтера	Управленческий (бухгалтерия)	31.12.07	Заработная плата		-	?
Премия	?	-
Заработная плата в натуральной форме		-
Отпускное пособие		-

Таблица 13. Регистр учета расходов по ЕСН

Наименование структурного подразделения	Фонд оплаты труда, руб.	Расходы по Единому социальному налогу, руб.	Итого расходов по ЕСН, руб. (26%)
Федеральный бюджет (20%)	Фонд социального страхования (2,9%)	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (1,1%)	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (2,0%)
1.Производствен ный комплекс (г. Орел)
2. Производствен ный комплекс (г. Брянск)
3.Оптовая торговля
4. Рыболовное хозяйство
5.Животноводчес кий комплекс
6. Розничная торговля (г.Орел)
7. Розничная торговля (г. Тула)
8. Общественное питание
9. Развлекатель ный комплекс
Итого по видам расходов

Таблица 14 Регистр по учету расходов по формированию резерва на оплату отпускных

Месяц	Дата формирования записей	Фактические расходы на оплату труда, руб.	Процент отчислений в резерв, утвержденный учетной политикой	Ежемесячная сумма отчислений в резерв (гр.3*гр.5)	Общая сумма резерва, руб. (гр.5+гр.6)	Сумма резерва, израсходованная на выплату отпускных, руб.	Списанная сумма резерва, руб.	Остаток резерва, руб. (гр.6-гр.7)

Январь	31.01.07.		8,02				-
Февраль	28.01.07.		8,02				-
Март	31.03.07.		8,02				-
Апрель	30.04.07.		8,02				-
Май	31.05.07.		8,02				-
Июнь	30.06.07.		8,02				-
Июль	31.07.07.		8,02				-
Август	31.08.07.		8,02				-
Сентябрь	30.09.07.		8,02				-
Октябрь	31.10.10.		8,02				-
Ноябрь	30.11.07		8,02				-
Декабрь	31.12.07.	?	8,02			?	?

Таблица 15 Регистр по учету расходов по формированию резерва на выплату вознаграждения за выслугу лет

Месяц	Дата формирования записей	Фактические расходы на оплату труда, руб.	Процент отчислений в резерв, утвержденный учетной политикой	Ежемесячная сумма отчислений в резерв (гр.3*гр.5)	Общая сумма резерва, руб. (гр.5+гр.6)	Сумма резерва, израсходованная на выплату вознаграждения за выслугу лет, руб.	Списанная сумма резерва, руб.	Остаток резерва, руб. (гр.6-гр.7)

Январь	31.01.07.		3,04				-
Февраль	28.01.07.		3,04				-
Март	31.03.07.		3,04				-
Апрель	30.04.07.		3,04				-
Май	31.05.07.		3,04				-
Июнь	30.06.07.		3,04				-
Июль	31.07.07.		3,04				-
Август	31.08.07.		3,04				-
Сентябрь	30.09.07.		3,04				-
Октябрь	31.10.10.		3,04				-
Ноябрь	30.11.07		3,04				-
Декабрь	31.12.07.	?	3,04			?	?

Таблица 16. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников

Таблица 17. Регистр учета расходов по добровольному страхованию

Таблица 18. Регистр-расчет расходов по страхованию работников текущего периода

Дата формирования записи	Сумма расходов на оплату труда текущего периода	Вид персона ла	Сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, в пределах норм (гр.2* 12%), руб.	Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, руб.	Сумма платежа (взноса) по страхованию предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм (гр.2*3%), руб.	Фактическая сумма платежа (взноса) по страхованию предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, руб.	Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам страхования, заключаемым на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, (10000 руб).	Сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, принимаемая для целей ННП.	Сумма платежа (взноса) по страхованию предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, принимаемых для целей ННП	Сумма платежа (взноса) по договорам страхования, заключаемым на случай наступления смерти или утраты трудоспособности,	Итого по страхованию (гр.10 +гр.11+ гр.12)

Таблица 19. Сводный регистр расходов на оплату труда текущего периода (оп организации в целом)

Наименование структурного подразделения	Расходы на оплату труда, руб.	Расходы по уплате ЕСН от начисленного ФОТ, руб.	Расходы по обязательному страхованию работников, руб.	Расходы по добровольному медицинскому страхованию, руб.	Расходы по долгосрочному страхованию жизни работника, руб.	Итого расходов на оплату труда и сопутствующих по подразделениям, руб.
1.Производствен ный комплекс (г. Орел)
2. Производствен ный комплекс (г. Брянск)
3.Оптовая торговля
4. Рыболовное хозяйство
5.Животноводчес кий комплекс
6. Розничная торговля (г.Орел)
7. Розничная торговля (г. Тула)
8. Общественное питание
9. Развлекательный комплекс
Итого по видам расходов всего

Задача 4. Налоговый учет амортизируемого имущества.

Постановка задачи: на основе приведенных сведений о деятельности исследуемой организации отразить операции по учету амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Целевая установка: изучить порядок формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, изменения его стоимости, методы исчисления амортизации, определение доходов и расходов от выбытия амортизируемого имущества в целях определения базы для исчисления налога на прибыль.

Сформировать регистры налогового учета для отражения сведений о расходах, связанных с движением амортизируемого имущества.

Исходные данные: Исследуемая организация производственно – торговый комплекс ОАО «Мегаполис» осуществляет следующие виды деятельности, предусмотренные уставом организации (см. Задачу 1).

Выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета: организация создает резервы на ремонт основных средств.

Учет резервов осуществляется на счетах:

96 «Резерв предстоящих расходов:

96/1 «Резерв на оплату отпускных пособий»;

96/2 «Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет»;

96/3 «Резерв на ремонт основных средств».

Аналитический учет расходов на ремонт основных средств осуществляется по видам резервов.

Учет расходов структурных подразделений учитывается на следующих счетах:

20 «Основное производство»:

20/1 «Основное производство в г. Орле»

20/2 «Основное производство г. Брянск»

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями: