2015-07-21
183
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются:
• юридические лица;
• физические лица (граждане);
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели);
• физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода (частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др.).
Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. 21 и 23 НК РФ
| Права | Обязанности |
| Получать от налоговых органов и от других уполномоченных государственных органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах Получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц Требовать соблюдения налоговой тайны Получать зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов Использовать различные налоговые льготы при наличии оснований Требовать предоставления зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов | Уплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством Своевременно встать на учет в налоговом органе Вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения Представлять налоговые декларации, бухгалтерскую и налоговую отчетность Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренных НК РФ случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законным действиям работников налоговых органов |
Продолжение таблицы
| Права | Обязанности |
| Получать разрешения на изменение срока уплаты налогов при наличии оснований Присутствовать при выездной налоговой проверке, получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов Не выполнять неправомерные требования налоговых органов Отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или их должностных лиц | Сообщан. письменно в налоговый орган по мес ту учета: — об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок; — обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок); — об обособленных подразделениях организации в течение одного месяца со дня создания; — о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации — в течение трех дней со дня принятия решения; — об изменении места нахождения — в течение 10 дней; — о смене директора или главного бухгалтера Обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и расходы) и уплаченные (удержанные) налоги |
Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую доходы своему работнику. Организация обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий бюджет в сроки, установленные НК РФ.
Налоговый представитель — каждый налогоплателыци к, имею- щий право представлять свои интересы в налоговых органах с помощью налогового представителя на основании доверенности. При угом физическое лицо (налоговый представитель) должно заверить данную доверенность нотариально. Для юридического лица достаточно доверенности с печатью организации, оформленной в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Контрольные вопросы
1. Кто в соответствии с действующим налоговым законодательством признаются в РФ налогоплательщиками?
2. Каковы права налогоплательщиков?
3. Каковы обязанности налогоплательщиков?
4. Кто такие налоговые агенты и налоговые представители?
