2015-07-21
209
Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. Незнание законов не освобождает от ответственности.
Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.
Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
|
| Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения | Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения |
| Отсутствие события налоговою правонарушения | Совершение налогового правонарушения п связи с наступлением форсмажорных обстоятельств |
| Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения | Совершение налогового правонарушения вследствии исполнения письменных разьяснений налогового органа |
| Совершение деяния с признаками налогового правонарушения фи зическил лицом, не достигшим 16л | Совершение налогового правонарушения вследствии болезни или состояния аффекта |
К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные н период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой, или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие.
|
|
|
К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния.
Обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом.
При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощаю щих обстоятельств увеличиваются в два раза.
За совершение налогового правонарушения предусмотрена мера ответственности — налоговые санкции, устанавливаемые в следующих размерах.
|
|
|
Размер штрафа в зависимости от вида налогового правонарушения
| Виды налоговых правонарушений | Статья НК РФ | Размер штрафа |
| Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет при отсутствии признаков налогового правонарушения | 116, п. 1 | 5000 руб. |
| Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней | 116, п.2 | 10 000 руб. |
| Виды налоговых правонарушений | Статья НК РФ | Размер штрафа |
| Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на учет в налоговом органе | 117, п. 1 | 10% доходов, полученных в течении указанною времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. |
| Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на налоговый учет в налоговом органе более трех месяцев | 117, п. 2 | 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 000 руб. |
| Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке | 5000 руб. | |
| Непредставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации при отсутствии признаков налогового правонарушения | 119, п. 1 | 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. |
| Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока | 119, п. 2 | 30% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня |
| Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течете одного налогового периода при отсутствии признаком налогового правонарушения | 120, п. 1 | 5000 руб. |
| Те же деяния, если онй совершены в течем ие более одного налогового периода | 120, п. 2 | 15 000 руб. |
| Те же деяния, если они повлекли за собой занижение налоговой базы | 120, и.3 | 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. |
| Виды налоговых правонарушений | Статья НК РФ | Размер штрафа |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) | 122, п. 1 | 20% неуплаченных сумм налога |
| Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122, совершенные умышленно | 122, п. 3 | 40% от неуплаченных сумм налога |
| Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | 20% суммы, подлежащей перечислению | |
| Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | 10 ООО руб. | |
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством | 126, п. 1 | 50 руб. за каждый непредставленный документ |
| Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа | 126, п. 2 | 5000 руб. |
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | 1000 руб. | |
| Отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | 3000 руб. | |
| Отказ эксперта или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | 129, п. 1 | 500 руб. |
| Виды налоговых правонарушений | Статья НК РФ | Размер штрафа |
| Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налогового платежа | Пеня в размере '/,50 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки | |
| Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика его поручения на перечисление средств другому лицу не связанною с исполнением обязанностей по уплате налогов | Штраф 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 10 ООО рублей | |
| Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налогового авансового платежа, сбора, пеней, штрафа | 135, п. 1 | Пеня в размере '/но ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
| Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа | 135, п. 2 | 30% от непоступившей в результате таких действий суммы |
| Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам налогоплательщика в установленный срок при отсутствии признаков правонарушения | 135' | 10 000 руб. |
Контрольные вопросы
|
|
|
1. Каково определение понятия «налоговое нарушение» в соответствии с НК РФ?
2. Какие обстоятельства исключают привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности?
3. Какие обстоятельства признаются смягчающими (отягощающими) при совершении налогового правонарушения?
4. Какие виды налоговых нарушений, совершаемых банками и налогоплательщиками, вы знаете?
