2015-07-21
3142
Валютный счет представляет собой банковский счет резидента или нерезидента в уполномоченном банке либо банковский счет резидента в банке за пределами территории РФ, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с Законом о валютном регулировании.
Валютные счета открываются резидентами и нерезидентами в целях проведения валютных операций, т. е. обладают специальным правовым режимом, который установлен Законом о валютном регулировании, а также принятыми в соответствии с ним актами органов валютного регулирования и состоит в перечне операций по зачислению (списанию) денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте), разрешенных к проведению по тому или иному валютному счету.
Следовательно, главным квалифицирующим признаком валютного счета является не его номинал (он может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте), а распространение на него требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
Валютные счета являются ключевым инструментом совершения валютных операций резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, а резидентами — также и за ее пределами. В силу ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании, если иное не предусмотрено названным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.
Перечень валютных операций юридических лиц — резидентов, которые могут осуществляться без использования таких счетов, установлен абз. 3—6 ч. 2 указанной статьи:
а) расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам — нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;
б) расчеты с нерезвдентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ;
в) расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте РФ с нерезидентами за обслуживание воздушных судов юридических лиц — резидентов в аэропортах иностранных государств, судов юридических лиц — резидентов в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств юридических лиц — резидентов во время их нахожде
ния на территориях иностранных государств, а также при оплате юридическими лицами — резидентами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности юридических лиц — резидентов;
г) расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами — резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за предела
ми территории РФ физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, переведенной в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулировании, с представителями или сотрудниками представительств указанных в данной норме федеральных органов исполнительной власти и организаций.
Юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами — резидентами по операциям в соответствии с ч. 6.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании.
Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами — резидентами также через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Закона в банках за пределами территории РФ.
Согласно ч. 3 ст. 14 указанного Закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением следующих валютных операций:
1) передачи физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;
2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
4) приобретения и отчуждения физическим лицом — резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
5) перевода физическим лицом — резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом — резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Банком России порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода [5], а также почтового перевода;
6) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты;
7) расчетов физических лиц — резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам — резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
8) расчетов, осуществляемых физическими лицами — резидентами в соответствии с ч. 6.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании.
В силу ч. 3 ст. 10 Закона о валютном регулировании валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются также через банковские счета, открытые на территории РФ в порядке, предусмотренном ст. 13 названного Закона.
Следовательно, по общему правилу расчеты при соверщении валютных операций в Российской Федерации осуществляются через банковские счета, открытые в уполномоченных банках. Иной порядок должен быть прямо разрещен указанным Законом.
К валютным счетам относятся: текущий счет в иностранной валюте, открываемый резиденту в российском уполномоченном банке; банковский счет, открываемый нерезиденту в банке за пределами территории РФ; корреспондентские счета в иностранной валюте, открываемые уполномоченными банками; банковский счет нерезидента в иностранной валюте или в рублях, открываемый в российском банке.
С 1 января 2007 г. в связи с отменой специальных счетов все валютные операции, в отношении которых не установлен наличный порядок их проведения (абз. 3—6 ч. 2, п. 1—8 ч. 3 ст. 14 Закона о валютном регулировании), осуществляются с использованием обычных валютных счетов.
Правовой режим счетов резидентов, используемых при проведении валютных операций.
В соответствии с ч. 1 и 7 ст. 14 Закона о валютном регулировании резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено названным Законом, и осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет. Основными банковскими валютными счетами резидентов в настоящее время являются:
1) текущие и транзитные валютные счета, открываемые резидентами в иностранной валюте в уполномоченных банках;
2) счета в иностранной валюте, открываемые резидентами в банках, расположенных за пределами территории РФ.
Правовой режим текущего счета, открываемого резиденту в уполномоченном банке в иностранной валюте, максимально приближен к режиму расчетного счета и предназначен для учета средств, имеющихся в распоряжении юридического лица, и проведения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
На основании инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в ред. от 29 марта 2006 г.)' уполномоченный банк параллельно с текущим валютным счетом открывает резиденту транзитный валютный счет в целях идентификации поступлений иностранной валюты в его пользу и в целях учета валютных операций.
На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:
поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;
поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 Закона о валютном регулировании резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ [6].
В соответствии с ч. 3 ст. 12 Закона о валютном регулировании и до 1 января 2007 г. при открытии резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ в государствах, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, Банк России мог устанавливать требование о предварительной регистрации счета (вклада).
В настоящее время указанное валютное ограничение отменено. При этом установлено единое правило для резидентов, открывающих счета (вклады) в банках, расположенных вне территории РФ (независимо от принадлежности государства к ОЭСР или ФАТФ), уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов в срок не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, установленной приказом ФНС России от 10 августа 2006 г. № САЭ-3-09/5]8@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации».
Правовой режим счетов, открытых резидентами в банках, расположенных за пределами территории РФ, характеризуется следующими особенностями в части осуществления по ним банковских операций.
В соответствии с ч. 4 ст. 12 Закона о валютном регулировании резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ.
Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).
Кроме того, согласно ч. 5 ст. 12 указанного Закона на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ, могут быть зачислены средства, полученные в следующих случаях:
при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ — в целях исполнения обязательств юридических лиц — резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;
при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на терд^ториях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставщиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;
при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории РФ, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий;
при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций-резидентов в банках за пределами территории РФ в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории РФ расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздущных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории РФ филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций;
при проведении операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;
при проведении операций, предусматривающих расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
при осуществлении переводов физическим лицом — резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превыщаю-щих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица — резидента, за исключением случаев, указанных в п. 17 ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулированиии;
при проведении операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;
при осуществлении переводов физическими лицами — резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц — резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеюшими обших отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ;
при осуществлении расчетов в иностранной валюте и валюте РФ юридическими лицами — резидентами с находяшимися за пределами территории РФ физическими лицами — резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
при проведении операций, предусматривающих переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а таюке на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ, через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командированием;
при проведении операций, указанных в абз. 7 ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании, дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями РФ и иными официальными представительствами РФ, находящимися за пределами территории РФ, а также постоянными представительствами РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
при осуществлении юридическими лицами — резидентами расчетов в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами — резидентами по операциям в соответствии с ч. 6' ст. 12 Закона о валютном регулировании.
На счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.
Во всех иных случаях денежные средства в иностранной валюте и валюте РФ, причитающиеся резидентам (юридическим и физическим лицам) по сделкам и иным операциям (в том числе по сделкам купли-продажи ценных бумаг, долей, неторговым операциям), должны зачисляться на счета, открытые в уполномоченных банках [7].
Частью 6 ст. 12 Закона о валютном регулировании установлено общее правило о возможности резидентов — физических лиц без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.
Юридические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вюгады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами (кроме валютных операций, указанных в ч. 6.1 ст. 12, а именно:
операций по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
операций по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории РФ;
операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием выщеуказанных сотрудников на территорию страны местонахождения указанных представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;
операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;
операций, предусматривающих расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;
операций, предусматривающих переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командированием;
операций, предусматривающих переводы иностранной валюты, переведенной в соответствии с предыдущим абзацем, на счета, открытые в уполномоченных банках указанными в предыдущем абзаце федеральными органами исполнительной власти и организациями, со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
расчетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях в наличной иностранной валюте, переведенной в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулировании, с представителями или сотрудниками представительств указанных в п. 18 ч. 1 ст. 9 федеральных органов исполнительной власти и организаций;
расчетов в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами — резидентами по операциям в соответствии с ч. 6' ст. 12 Закона о валютном регулировании;
расчетов в иностранной валюте и валюте РФ юридическими лицами — резидентами с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами — резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими •лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности).
Открытие и ведение счетов в банках, находящихся за пределами территории РФ, сопряжены с обязанностью резидентов (за исключением физических лиц, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях) представлять налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по указанным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами в соответствии с Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, утвержденными постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819'.
Однако из этого общего правила Закон о валютном регулировании устанавливает следующие исключения. Требования о порядке открытия счетов (вкладов) за пределами Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций и предоставления отчетов не применяются к субъектам, в отношении которых действует специальный режим, — валютных бирж и уполномоченных банков. В настоящее время особый порядок открытия (закрытия) таких счетов не предусмотрен, а особенности открытия счетов для уполномоченных банков вытекают из специфики статуса кредитных организаций и особенностей межбанковских отношений, в которых участвуют данные кредитные организации.
