Практическая задача – составление бюджета предприятия

Теоретический вопрос

Тематика теоретических вопросов (номер вопроса соответствует номеру в журнале)

Бюджетирование как инструмент операционного финансового менеджмента

2. Формирование системы краткосрочного финансового планирования на предприятие

Стратегический подход к контролю различных факторов отклонения бюджетных показателей

4. Бюджетирование как система планирования деятельности организации

Организация и совершенствование системы бюджетирования на предприятие

Бюджетирование как форма управления предприятием

Бюджетирование как средство координации деятельности предприятия

Разработка и внедрение бюджетирование на предприятие

9. Бюджетирование как часть финансового планирования на предприятие

Бюджетирование как условие обеспечения финансовой устойчивости компании

Практическая задача – составление бюджета предприятия

Задание для составления бюджета предприятия (вариант по номеру в журнале). Бюджетный интервал – квартал.

Предприятие изготавливает два вида изделия А и Б, используя два вида материалов –АА и ББ. Изделие А изготавливает цех 1, изделие Б - цех 2. Цена реализации товаров в таблице 1

Изделие

А

Б

Объем реализации товар А: 1квартал – 200, 2 – 210, 3 – 350, 4 – 290шт.

Товар Б: 1квартал – 220, 2 – 260, 3 – 310, 4 - 360 шт.

На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.

Для предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец 4-го квартала определен в размере: по А- 200 шт., Б- 300 шт.

Стоимость единицы материала АА 112 руб., материала ББ – 150руб. Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Все платежи будут осуществляться по принципу: 60% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде. Остальные 40% - в следующем периоде.

Предположим, что для изготовления единицы изделия А 6 человеко-часов, изделия Б – 12 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 200 руб. Для упрощения будем также предполагать, что задолженность по зарплате отсутствует (она выплачивается в периоде начисления), ЕСН на зарплату не начисляется.

Данный бюджет составляется исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих (указано в табл. 9). В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в 1-м квартале (см. табл. 16 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления. ЕСН на зарплату не начисляется.

Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости (в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы).

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет 20 руб. (АА) и 40 руб. (ББ). Ставки переменных затрат на рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу в периоде – 400 руб.; зарплата персоналу – 1000 руб. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется. Покупка оборудования (см. табл. 16 "Инвестиционный бюджет") в 1-м месяце 1-го квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 10 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 10% годовых на остаток задолженности.

Предприятие планирует в 1-м месяце 1-го квартала приобрести производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 14 тыс. руб., – производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 28 тыс. руб. и офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб. (Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования). Амортизация всех основных средств начисляется линейным способом. Уставный капитал формируется в 1-ом квартале в размере 10 тыс. руб.

На основание данных составьте плановый бюджет предприятия на будущей год, шаг планирования составляет квартал.