2015-07-14
418
| Производственные накладные расходы: | |
| Вспомогательные материалы (переменные) | $ 30,000 |
| Косвенная заработная плата (переменная) | 70,000 |
| Прочие выплаты (переменные) | 25,000 |
| Энергия (переменная часть) | 8,000 |
| Энергия (постоянная часть) | 1,000 |
| Обслуживание (переменная часть) | 20,000 |
| Обслуживание (постоянная часть) | 4,500 |
| Амортизация | 25,000 |
| Налог на собственность | 4,000 |
| Страхование собственности | |
| Заработная плата контролеров | 20,000 |
| Итого | $208,090 |
| Коммерческие расходы: | |
| Комиссионные (переменные) | $20,000 |
| Реклама | 3,000 |
| Заработная плата торговым работникам (переменные) 10,000 | |
| Транспортные расходы | 5,000 |
| Заработная плата служащим | 10,000 |
| Вспомогательные материалы (переменные) | 1.000 |
| Итого: | $49.000 |
| Административные расходы: | |
| Зарплата | $21,000 |
| Прочие | 5.000 |
| Итого: | $ 26.000 |
| Требуется: | |
| Составить основной бюджет на данный период. | |
| Решение: | |
| Шаг 1 «Бюджет продаж» |
| Продукт | Спрос, ед. Цена за ед. Сумма продаж, дол |
| Масляный насос Топливный насос ИТОГО: |
Программа сбыта показывает количество каждого изделия, которое компания планирует продать, и планируемую цену реализации. В программе представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от покупателей, а также показаны основные данные для составления бюджета производства, расходов на реализацию и административных расходов. Программа сбыта - основа всех других бюджетов, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж.
|
|
|
Шаг 2 «Бюджет производства»
| Масляный насос ед. | Топливный насос ед. | |
| Плановый объем продаж Конечные запасы готовой продукции Общая потребность Начальные запасы готовой продукции Производственная программа |
Производственная программа формируется только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Целью программы являются обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса.
Шаг 3 «Бюджет основных материалов»
| Продукт | Производств. Программа, ед | Материалы | |||
| Латунь | Алюминий | ||||
| Норма, кг/ед. | Потребность, кг | Норма, кг/ед. | Потребность, кг | ||
| Масляный насос Топливный насос | |||||
| Производств. Потребность, кг Конечные запасы материалов, кг Начальные зап. Материалов, кг Общая потребность в закупке, кг Цена материалов, $/кг Затраты на закупку материалов |
Шаг 4 «Бюджет рабочего времени»
| Продукт | Произв. программа, ед. | Трудоемкость единицы, ч | Общая трудоемкость, ч | Часовая ставка, $/ч | Трудовые затраты |
| Масляный насос Топливный насос Всего: |
В отраслях, производящих стандартные изделия, определяются потребности в прямых трудозатратах на единицу продукции и на этой основе устанавливаются потребности в суммарных затратах труда.
|
|
|
Отрасли, производящие продукцию по отдельным заказам, испытывают значительно больше затруднений при планировании потребностей в прямых трудозатратах. Смета прямых трудозатрат может быть подготовлена на основе книги заказов при условии ее достаточной полноты, в противном случае может возникнуть необходимость составления сметы на основе процента от общей стоимости запланированных продаж.
Шаг 5 «Бюджет производственных накладных расходов»
| Вспомогательные материалы Косвенная заработная плата Прочие выплаты Энергия (переменная часть) Обслуживание (переменная часть) Переменные ПНР: Ставка распределения переменных ПНР Энергия (постоянная часть) Обслуживание (постоянная часть) Амортизация Налог на собственность Страхование собственности Заработная плата контролеров Постоянные ПНР: Ставка распределения постоянных ПНР Итого ПНР: Общее количество часов основного труда Общая ставка распределения ПНР |
Смета производственных накладных расходов показывает, накладные расходы, относительно объема производства с анализом их постоянных и переменных элементов.
Шаг 6 «Бюджет себестоимости единицы продукции и запасов ГП на конец периода»
| Статьи | Масляный насос | Топливный насос |
| Основные материалы: - латунь - алюминий Трудозатраты ПНР С/с единицы продукции ГП на конец периода, ед. С\с запасов ГП на конец |
Шаг 7 «Бюджет себестоимости реализованной продукции»
| Основные материалы: Запасы на начало Закупки Материалы для использования Запасы на конец Отпущенные в производство материалы Трудозатраты Производственные накладные расходы Себестоимость произведенной продукции Запасы ГП на начало ГП к реализации ГП на конец Себестоимость реализованной продукции |
Для контроля над уровнем издержек смета по труду основных производственных рабочих, смета использования материалов и смета производственных накладных расходов объединены в одну смету. Эти сметы обычно разбиваются на 12 отдельных месячных смет, и фактические месячные расходы сравниваются с плановыми по каждой статье. К такому сравнению прибегают для того, чтобы судить об эффективности деятельности руководителей цехов по контролю расходов, за которые они отвечают.
Шаг 8 «Бюджет коммерческих и административных расходов» Коммерческие расходы:
| Комиссионные Реклама Заработная плата торговым работникам Транспортные расходы Заработная плата служащим Вспомогательные материалы Административные расходы: Зарплата Прочие Итого: |
