Вспомогательные и специальные бюджеты

Среди вспомогательных бюджетов наиболее важными являются бюджет капитальных вложений и кредитный план.

Бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет) показывает распределение финансовых ресурсов на инвестиционные проекты капитального характера по бюджетным периодам.

Определяются объекты инвестирования, объемы и сроки реальных инвестиций, распределяются капитальные затраты по структурным подразделениям.

В бюджет капитальных вложений включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.

Бюджет капитальных вложений оказывает существенное влияние на:

Ø бюджет денежных средств (затрагивает расходы на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты);

Ø прогнозируемый отчет о прибылях и убытках;

Ø прогнозируемый бухгалтерский баланс (изменяет сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов).

Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.

Кредитный план представляет собой документ, в котором отражается информация о привлечении и погашении кредитных и заёмных средств с учетом выплат процентов по этим средствам.

Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределение отдельных статей основных бюджетов. Виды и структура специальных бюджетов устанавливаются исходя из того, какие именно составляющие доходов и расходов являются особо важными для управления финансами в данный бюджетный период. Состав специальных бюджетов утверждается руководителем организации.

Основные (сводные) бюджеты

Бюджет доходов и расходов (бюджет прибыли и убытков)

Бюджет доходов и расходов показывает запланированные доходы и расходы организации и составляется по методу начисления. Большая часть исходных данных берется их операционных бюджетов.

Бюджет доходов и расходов по своей структуре соответствует бухгалтерскому отчету о прибылях и убытках, хотя может быть гораздо более детальным.

Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период с разбивкой на кварталы (месяцы, декады).

Для проведения маржинального анализа бюджет доходов и расходов составляют в формате маржинальной прибыли.

Различают:

Ø сводный бюджет доходов и расходов – выполняется в целом по организации;

Ø развернутый бюджет доходов и расходов – выполняется в разрезе доходности отдельных видов продукции.