Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей

Таможенные органы производят таможенное оформление товаров только при условии фактического поступления подлежащих уплате сумм таможенных платежей на счета таможенного органа, за исключением случаев, когда плательщику предоставляется отсрочка или рассрочка таких платежей.

Таможенные платежи исчисляются плательщиком таможенных платежей самостоятельно, если иное не установлено законодательством. При вынесении таможенным органом решения о взыскании таможенных платежей исчисление подлежащих уплате таможенных платежей производится таможенным органом.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных платежей производится в белорусских рублях, за исключением случаев, когда суммы таможенных платежей уплачиваются исключительно в иностранной валюте. В таких случаях исчисление таможенных платежей производится в евро с указанием эквивалента в белорусских рублях.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Для целей исчисления таможенных сборов применяются ставки, действующие:

-при исчислении таможенных сборов за таможенное оформление  на день принятия таможенной декларации таможенным органом;

-при исчислении иных таможенных сборов  на день их уплаты.

Для целей исчисления таможенных платежей применяются ставки, соответствующие наименованию и (или) классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом РБ, иными Законами и актами Президента РБ.

В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, а также для определения таможенной стоимости товаров требуется произвести пересчёт иностранной валюты в белорусские рубли, применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком РБ на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Что касается исчисления таможенных сборов, то в подобных случаях применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком РБ

-на день принятия таможенной декларации таможенным органом,  при исчислении таможенных сборов за таможенное оформление;

-на день их уплаты  при исчислении иных таможенных сборов.

Таможенные платежи уплачиваются:

ü в безналичном порядке на счета республиканского бюджета;

ü наличными денежными средствами в таможенный орган, в котором осуществляется либо будет осуществляться таможенное оформление товаров либо который будет совершать юридически значимые действия, либо через банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган или организацию связи Министерства связи и информатизации РБ.

Таможенные платежи могут уплачиваться путём зачёта в счёт предстоящих таможенных платежей излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей, сумм авансовых платежей или путём обращения денежных средств, внесённых в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей. Авансовые платежи  денежные средства, добровольно внесённые в республиканский бюджет и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров. Денежные средства, внесённые в республиканский бюджет в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внёсшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внёсшего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей или зачёт их в счёт предстоящих платежей, иные действия. Возврат авансовых платежей осуществляется, если заявление об их возврате подано в течение 3 лет со дня их уплаты. По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчёт о расходовании денежных средств, внесённых в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 календарных дней со дня получения требования.

Таможенные платежи уплачиваются по выбору плательщика, как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком РБ. Правительство РБ, если иное не определено Президентом РБ, вправе устанавливать случаи, когда таможенные платежи должны плачиваться исключительно в иностранной валюте. Пересчёт белорусских рублей в иностранную валюту для целей уплаты таможенных платежей, исчисленных в белорусских рублях, производится по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком РБ на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случае, когда обязанность уплаты таможенных платежей не связана с подачей таможенной декларации,  на день их уплаты. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных платежей в письменной форме.

Сроки уплаты таможенных платежей при ввозе, вывозе, а также при использовании товаров, выпущенных условно:

-при ввозе товаров таможенные платежи должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РБ;

-вывозе товаров – не позднее дня подачи таможенной декларации;

-изменении таможенного режима – не позднее дня, установленного таможенным законодательством для завершения действия изменяемого таможенного режима;

- использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней – сроком уплаты таможенных платежей считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами.

Если таможенная декларация была подана в установленный срок, таможенные платежи подлежат уплате до принятия или одновременно с принятием таможней таможенной декларации на помещение товаров под таможенные режимы и в частности:

- таможенная пошлина:

ввозная – выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной территории, временного ввоза.

вывозная - временного вывоза, переработки вне таможенной территории, экспорта.

-акцизы, НДС: выпуска для свободного обращения, переработки на таможенной территории, временного ввоза.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – общий налог на потребление, взимается со всех товаров независимо от того, произведены они внутри страны или импортированы. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Взимание НДС при импорте товаров носит недискриминационный, в отличие от импортной таможенной пошлины, характер, поскольку обеспечивает равное налогообложение между товарами внутреннего производства и импортными. Таким образом, природу НДС можно определить как уравнительную. Косвенных характер НДС подтверждается правилами о возврате НДС при экспорте товаров в соответствии с положениями Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ).

В РБ, также как и в большинстве развитых стран, пограничные косвенные налоги взимаются в основном по принципу страны назначения. Если товар, как собственного производства, так и приобретенный, не потребляется внутри страны, он не подлежит обложению НДС, а НДС, уплаченный до вывоза товара из страны, возмещается из бюджета после подтверждения фактического экспорта товаров.

Взимание НДС при импорте носит не дискриминационный (как импортная таможенная пошлина), а компенсационный характер, поскольку обеспечивает равенство между товарами внутреннего производства и импортированными.

Акцизы

Если налог на добавленную стоимость является общим налогом с оборота, то акцизы представляют собой пример специального налог а, т.е. налагаются на отдельные виды товаров. В отношении облагаемых товаров акциз также носит уравнительный характер, поскольку распространяется и на внутренние, и на импортированные товары.

Номенклатура подакцизных импортированных и произведенных в РБ товаров одинакова и определяется в законодательном порядке (ст.4 Закона «Об акцизах»).

Акциз – один из видов косвенных налогов, включаемых в цену товаров и оплачиваемых потребителем, устанавливаемых на ограниченный перечень товаров не первой необходимости, но пользующихся постоянным (устойчивым) спросом.

Плетельщиками таможенных платежей являются декларанты, а также иные лица, на которых ТК РБ возложена обязанность уплачивать таможенные платежи. Любое лицо вправе уплатить таможенные платежи за счёт собственных средств за плательщика таможенных платежей.

Изменение срока уплаты таможенных платежей:

Срок уплаты таможенных платежей может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы таможенной пошлины, акциза, НДС либо его части может быть изменён по решению Президента РБ, а по основаниям, предусмотренным ТК РБ, таможенным органом в порядке и на условиях, установленных законодательством.

По заявлению в письменной форме плательщика таможенных платежей уполномоченные на это таможенные органы могут изменить установленный срок уплаты таможенных платежей.

Изменение срока уплаты таможенных платежей производится в форме отсрочки и (или) рассрочки.

Отсрочка – представляет собой перенос срока уплаты какого-либо из платежей на более поздний срок с единовременной уплатой плательщиком всей суммы таможенной пошлины, НДС, акциза.

Рассрочка – представляет собой перенос срока уплаты какого-либо из платежей на более поздний срок с поэтапной уплатой плательщиком суммы платежа, по которому предоставлена рассрочка уплаты.

Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей могут предоставляться:

-по одному или нескольким видам таможенных платежей;

-в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо в её части.

Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляются при условии:

o обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей;

o предоставляется таможенным органом по письменному заявлению организации или индивидуального предпринимателя-плательщика таможенных платежей;

o предоставляется на срок не более 2 месяцев со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, если иной срок не установлен актами Президента РБ;

o решение о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей принимается в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня подачи заявления об этом.

За предоставление отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей взимаются проценты, начисляемые на суммы таможенных платежей в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка РБ, действующее на день уплаты таможенных платежей, за каждый день пользования отсрочкой и (или) рассрочкой. Проценты уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой сумм таможенных платежей, но не позднее 1 рабочего дня, следующего за днём истечения срока предоставленных отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей.

Существуют следующие основания для предоставления плательщику таможенных платежей отсрочки или рассрочки их уплаты:

ü причинение организации или индивидуальному предпринимателю-плательщику таможенных платежей ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

ü задержка этому лицу финансирования из республиканского или местных бюджетов или оплаты за выполненный им государственный заказ;

ü товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

ü осуществление лицом поставок по международным договорам РБ;

ü товары, перемещаемые через таможенную границу, явлются посадочным или посевным материалом, средствами защиты растений, сельскохозяйственной техникой, товарами для кормления животных, сырьём, а также материалами, комплектующими изделиями, технологическим оборудованием и запасными частями к нему, ввозимыми для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.

Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей не предоставляются, если в отношении лица, претендующего на её предоставление, хозяйственным судом принято решение о банкротстве с ликвидацией должника-юридического лица, прекращением деятельности должника-индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов.

Налоговый кредит – представляет собой переносустановленного законодательством срока уплаты какого-либо из платежей на срок от одного месяца до трех лет с единовременной или поэтапной уплатой суммы платежа в период действия этого кредита. Налоговый кредит не представляется по налогам и таможенным платежам, срок уплаты которых уже наступил.