Назначение и структура Отчета о движении денежных средств

ТЕМА 4 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Назначение и структура Отчета о движении денежных средств

Последовательность составления Отчета о движении денежных средств

Раскрытие информации о движении денежных средств в примечаниях к финансовой отчетности

Назначение и структура Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой финансовой отчетности, что закреплено законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине». Его форма и содержание определены Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности".

Рассматриваемая нами форма отчета содержит информацию о денежных потоках предприятия за отчетный период.

Денежные потоки - это поступления и расходования (перечисления) денежных средств и их эквивалентов. Денежные средства состоят из наличных денег в кассе предприятия и которые хранятся на счетах в банках. Они могут быть использованы в хозяйственном обороте для текущих операций.

К эквивалентам денежных средств следует отнести краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в денежные средства без риска изменения стоимости или с незначительным уменьшением их стоимости. Примером эквивалентов денежных средств можно привести высоколиквидные инвестиции в ценные бумаги на срок до 3-х месяцев (казначейские векселя, облигации, депозитные сертификаты и т.п.).

Форма Отчета отражает движение денежных средств предприятия в разрезе трех видов деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.

В результате операционной деятельности денежные потоки состоят из поступления денежных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг); за предоставление права пользования активами, т.е. предоставление необоротных активов в аренду; из платежей поставщикам и подрядчикам, работникам предприятия, бюджета и т.д.

Инвестиционная деятельность отражает денежные потоки, связанные с приобретением и продажей нематериальных активов, основных средств и других необоротных материальных активов, предоставлением займов другим предприятиям, поступлением денежных средств от финансовых инвестиций в виде дивидендов и процентов.

Финансовая деятельность предприятия оказывает движения средствам путем выпуска акций с целью увеличения собственного капитала, получение кредитов банков и их тушения, выкупа акций собственной эмиссии, выплаты дивидендов.

В Отчет о движении денежных средств неденежные операции не включаются. Неденежными операциями называются такие операции, которые не требуют использования денежных средств или их эквивалентов. К ним стоит отнести бартерные операции, преобразования обязательств в капитал, начисление амортизации, приобретение активов путем эмиссии акций, получение активов путем финансовой аренды и т.д.

В Отчете не отражаются внутренние изменения в составе денежных средств и их эквивалентов. Это такие операции, как получение денежных средств со счета в банке и оприходования их в кассе предприятия, и наоборот. Или зачисление средств на текущий счет после конвертирования валюты.

Целью составления Отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период. Такая информация позволяет определить способность предприятия своей деятельностью генерировать приток денежных средств, она используется для оценки потребностей субъекта хозяйствования относительно направленности и объемов их использования. Независимо от видов деятельности такая информация дает полезные для управления данные и повышает сопоставление отчетности о результатах деятельности различных предприятий.