Методы налогообложения, способы исчисления и способы уплаты налогов и сборов

Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

При равном налогообложении для каждого плательщика налогов устанавливаются равные суммы налогообложения.

При пропорциональном налогообложении каждому налогоплательщику устанавливается одинаковая налоговая ставка.

При прогрессивном (регрессивном) налогообложении с ростом (уменьшением) налоговой базы возрастает (снижается) налоговая ставка.

Существуют две системы исчисления налогов:

· некумулятивная (база налоговая рассматривается по частям, при расчете НДС);

· кумулятивная (исчисление налога нарастающим итогом с начала налогового периода, налог на прибыль, НДФЛ).

Порядок уплаты налога – способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

Различают следующие способы уплаты налога:

· уплата налога по декларации, т.е. на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

· уплата налога у источника дохода, т.е. моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога;

· кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате налога устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

Двойное налогообложение.

Экономическое двойное налогообложение — обложение дважды одного и того же источника дохода, одной и той же его суммы разными налогами.

Международное двойное налогообложение – обложение одного и того же лица аналогичными видами налога в отношении одного и того же объекта налогообложения в двух или более государствах за один и тот же период.