IX Учет движения ОФ

ОФ, пришедшие в негодность, подлежат ликвидации. Для этого на предприятии создается ликвидационная комиссия, которая устанавливает целесообразность ликвидации объекта, законность и определяет степень возможного использования объекта.

Состав ликвидационной комиссии утверждается приказом директора. После осмотра объекта ликвидации составляется акт ликвидации, в котором отражается наименование объекта, первоначальная стоимость, % износа (сумма износа), причину ликвидации, также отражается степень возможного использования объекта в виде полученных деталей, узлов, агрегатов, т.е. материальных ценностей, стоимость которых оценивает ликвидационная комиссия и отражается в акте ликвидации. Акт подписывают все члены комиссии, утверждается руководителем и передается в бухгалтерию для дальнейшей обработки и отражения в учете.

Предприятие может реализовать объекты ОС, которые пришли в негодность, либо ОС, которые не используются предприятием. Их продажная стоимость определяется предприятием самостоятельно и согласовывается с покупателем (она не должна быть ниже остаточной стоимости).

Предприятие может быть учредителем вновь созданного предприятия. В связи с этим в уставный капитал вновь созданного предприятия могут быть переданы ОС (они должны быть исправными, принадлежать самому предприятию – учредителю и должны быть необходимы вновь созданному предприятию для осуществления производственной деятельности).

Вклад в уставный капитал осуществляется согласно утвержденному учредительному договору. Если происходят изменения в уставном капитале, то они должны быть документально подтверждены. Вклад в уставный капитал должен быть внесен в полном объеме в течение первого года с момента создания предприятия (если в течение года уставный капитал внесен не полностью, то предприятие может быть признано несостоявшимся) (учредителем не может быть бюджетная организация, предприятие-банкрот, в уставный капитал не могут быть вложены заемные средства).

Учет всех движений отражается на сч. 91 – прочие доходы и расходы – А/П, сальдо не имеет. По дебету счета отражается остаточная стоимость ОС, по кредиту – согласованная стоимость при передаче в уставный капитал, выручку при реализации, стоимость полученных материалов при ликвидации. В случае реализации объекта ОС по дебету счета отражается сумма НДС, выделенная из выручки.

Т.к. счет не имеет сальдо, то в конце отчетного периода его необходимо закрыть, т.е. обнулить. Для этого сравнивают обороты по дебету и кредиту 91счета.

Если ОбД<ОбК, то имеем прибыль Д91К99.

Если ОбД>ОбК, то имеем убыток Д99К91.

Отражение ХО по выбытию ОС:

1) ликвидация

а. списание всей суммы начисленной амортизации по ликвидируемым ОС Д02К01

б. списание остаточной стоимости ликвидируемых ОС Д91К01

в. оприходование стоимости полученных материалов от ликвидации ОФ Д10К91

г. отражение финансового результата:

i. прибыть Д91К99

ii. убыток Д99К91

2) реализация

а. списание всей суммы начисленной амортизации по ликвидируемым ОС Д02К01

б. списание остаточной стоимости ликвидируемых ОС Д91К01

в. отражение выручки, зачисленной на денежный счет предприятия за реализацию ОФ Д50,51,52К91

г. выделение НДС из выручки за реализацию ОФ Д91К68ндс

д. определение финансового результата:

i. прибыль Д91К99

ii. убыток Д99К91

3) передача в уставный капитал вновь созданного предприятия (у учредителя)

а. списание всей суммы начисленной амортизации по ликвидируемым ОС Д02К01

б. списание остаточной стоимости ликвидируемых ОС Д91К01

в. отражение согласованной стоимости, переданных в уставный капитал ОФ (для предприятия-учредителя эти вложения являются долгосрочными финансовыми вложениями) Д58К91

г. отражение финансового результата:

i. прибыль Д91К99

ii. убыток Д99К91

(Отражение данной ХО у вновь созданного предприятия:

1) оприходование поступивших ОФ, по согласованной стоимости Д08К75).

Пример

Ликвидированы ОС с первоначальной стоимостью 100т.р. и 100% износом. В ходе ликвидации получены материалы на 1000р. Отразить ХО.

Д02К01 100 000

Д91К01 0

Д10К91 1000

Д91К99 1000

Задача

Предприятие ликвидировало станок с первоначальной стоимостью 317 000р. с износом 99%. В ходе ликвидации получены запчасти на 2800р. и металлолом 810р. Отразить ХО.

Амортизация 99%=313 830р.

Д		К


ОбД=3170	ОбК=3610

ОбД=3610	ОбК=3610

Д02К01 313 830

Д91К01 3170

Д10К91 2800

Д10К91 810

Д91К99 440

Задача

Переданы в уставный капитал вновь созданного предприятия:

Станок №10, первоначальная стоимость 720т.р.. износ 130т.р., согласованная стоимость 610т.р.

Станок №11, первоначальная стоимость 380т.р., износ 20%, согласованная стоимость 340т.р.

Д		К
590 000	610 000

20 000
ОбД=610 000	ОбК=610 000

Отразить ХО.

Станок №10

Д02К01 130 000 Д91К01 590 000 (720 000-130 000)

Д58К91 610 000

Д91К99 20 000

Д		К
304 000	340 000

36 000
ОбД=340 000	ОбК=340 000

Станок №11

Д02К01 76 000

Д91К01 304 000

Д58К91 340 000

Д91К99 36 000

Задача

Предприятие передало в уставный капитал вновь созданного предприятия следующие ОФ:

Здание №1 с первоначальной стоимостью 5млн р., износ 40%. Согласованная стоимость равна остаточной.

Станок №2 с первоначальной стоимостью 350 000р., износ 5%. Согласованная равна первоначальной.

Компьютер №3 с первоначальной стоимостью 45 000р. износ 30%. Согласованная стоимость 33 000р.

Отразить ХО.

Здание №1

Д		К
332 500	350 000

17 500
ОбД=350 000	ОбК=350 000

Д02К01 2 000 000

Д91К01 3 000 000

Д58К91 3 000 000

Станок №1

Д02К01 17 500

Д91К01 332 500

Д58К91 350 000

Д		К
31 500	33 000

1 500
ОбД=33 000	ОбК=33 000

Д91К99 17 500

Компьютер №3

Д02К01 13 500

Д91К01 31 500

Д58К91 33 000

Д91К99 1 500

Задача

Предприятие реализовало ОС с первоначальной стоимостью 600 000р. и начисленным износом 60%. За безналичный расчет 295 000р. НДС в сумме 18%. Отразить ХО.