2015-08-12
210
Если организация утвердила учетную политику для целей обложения НДС «по оплате», то моментом определения налоговой базы по НДС для нее является день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) перед продавцом, за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя, как установлено п. 2 ст. 167 НК РФ.
Пример 3
27 августа организация отгрузила товар покупателю. Оплата за указанный товар поступила 4 сентября.
Налоговый период по НДС -- календарный месяц.
В бухгалтерском учете организации-продавца будут сделаны следующие проводки:
27 августа2002 года
Дебет 62 Кредит 90-1 -- отражена стоимость отгруженного товара;
Дебет 90-3 Кредит 76 -- начислена сумма НДС с реализации.
4 сентября2002 года
Дебет 51 Кредит 62 -- поступила от покупателя оплата по договору;
Дебет 76 Кредит 68 -- сумма НДС, ранее начисленная с реализации и подлежащая уплате в бюджет по окончании сентября.
Если оплата за товары (работы, услуги) производится покупателем до их отгрузки, поступившие суммы отражаются в учете продавца до момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) в составе авансов на отдельном субсчете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с соответствующим начислением и уплатой сумм НДС.
При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет полученной предоплаты обязанность по уплате НДС со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) возникает у налогоплательщика-продавца в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
